Как отразить перевод товаров в материалы при УСН в 1С?

Организация на УСН «доходы минус расходы» приобрела товары, оприходовала их на 41 счет. Затем решила эти товары использовать как материалы. Как перемещение товаров в материалы отразить в программе?

Нормативное регулирование

БУ. Законодательством о бухгалтерском учете и ПБУ 5/01 не предусмотрен перевод товаров в материалы. Если организация решила использовать товары в производственных или хозяйственных целях, нет необходимости переносить их на счет 10 «Материалы».

Организация может списывать товары напрямую со счета 41 (Письмо Минфина РФ от 06.10.2015 N 07-01-06/56934).

УСН. Товары и материалы по-разному принимаются в расходы в целях налога при УСН.

Включение стоимости товаров в расходы происходит при выполнении условий:

• товары приняты к учету;
• оплата за них произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).

Материальные расходы принимаются для целей налогообложения, когда выполнены условия:

• материалы приняты к учету,
• произведена оплата за них (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Так как переквалификация товаров в материалы законодательством не предусмотрена, есть риск, что налоговые органы сочтут неправомерным признание в расходах товарно-материальных ценностей (ТМЦ), которые изначально приобретались как товары, в момент выполнения условий для материалов.

Учет в 1С

20 сентября Организация оприходовала на счете 41 товары для продажи:

• Бумага А3 — 50 шт. по цене 300 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Товары оплачены поставщику.

25 сентября 10 шт. из партии переданы для использования в качестве материалов для общехозяйственных нужд.

В учетной политике Организации установлен суммовой и количественный учет по местам хранения.

Для перемещения ТМЦ, в том числе по счетам бухгалтерского учета, предназначен документ Перемещение товаров (раздел Склад — Склад — Перемещение товаров). Однако при переводе товаров в материалы автоматического признания затрат на «материалы» в расходах УСН не происходит. Корректировка регистров УСН вручную может привести к непредсказуемым результатам при различных вариантах дальнейшего использования товаров в качестве материалов.

БухЭксперт8 рекомендует не менять счет учета товаров, а по мере использования в нуждах организации принимать в расходах УСН их стоимость.

Поступление товаров

Отразите поступление товаров документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступления (акты, накладные) — кнопка Поступление — Товары (накладная).

Укажите:

• Номенклатура — наименование товара, выбирается из справочника Номенклатура;
• Счет учета — счет, на котором учитываются товары, в нашем примере — 41.01 «Товары на складах»;
• Расходы (НУ) — Принимаются.

Зарегистрируйте счет-фактуру от поставщика по кнопке Зарегистрировать.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена предоплата поставщику;
• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

• регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму затрат на приобретение;
• регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму затрат на приобретение;
• регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не списано на сумму затрат на приобретение.

Данный статус означает, что для признания расхода необходимо оформить в программе документ реализации товара покупателю.

Списание товаров

Так как реализации товаров не будет, их стоимость отразится в расходах при списании в производство.

Отразите списание товаров, которые используются как материалы, документом Требование накладная в разделе Склад — Склад — Требование-накладная — кнопка Создать. Также можно оформить его на основании документа Поступление (акт, накладная), и тогда данные в нем заполнятся автоматически.

Проверьте заполнение полей:

• Склад — склад, с которого списываются ТМЦ;

Вкладка Материалы:

• Номенклатура — наименование списываемых ТМЦ;
• Счет учета — счет, на котором учтены ТМЦ, в нашем примере — 41.01 «Товары на складах»;
• Количество — количество списываемых ТМЦ;
• Расходы (НУ) — Принимаются.

Вкладка Счет затрат:

• Счет затрат — счет списания материалов, в нашем примере — 26 «Общехозяйственные расходы»;
• Статьи затрат — статья из справочника Статьи затрат:
  • Вид расхода — Материальные расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 41.01 — списана стоимость материалов на общехозяйственные расходы.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

• регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано на сумму затрат по счету 41.01.

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму списанных материалов и НДС.

Книга доходов и расходов

Сумма затрат по списанным материалам отразится в отчете Книга доходов и расходов при УСН (раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов при УСН). PDF

См. также:

• Расходы на приобретение товаров при УСН
• Расходы на приобретение материалов при УСН
• Статусы оплаты расходов УСН

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email