Организация на УСН «доходы минус расходы» приобрела товары, оприходовала их на 41 счет. Затем решила эти товары использовать как материалы. Как перемещение товаров в материалы отразить в программе?
Содержание
Нормативное регулирование
БУ. Законодательством о бухгалтерском учете и ПБУ 5/01 не предусмотрен перевод товаров в материалы. Если организация решила использовать товары в производственных или хозяйственных целях, нет необходимости переносить их на счет 10 «Материалы».
Организация может списывать товары напрямую со счета 41 (Письмо Минфина РФ от 06.10.2015 N 07-01-06/56934).
УСН. Товары и материалы по-разному принимаются в расходы в целях налога при УСН.
Включение стоимости товаров в расходы происходит при выполнении условий:
- товары приняты к учету;
- оплата за них произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).
Материальные расходы принимаются для целей налогообложения, когда выполнены условия:
- материалы приняты к учету,
- произведена оплата за них (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Так как переквалификация товаров в материалы законодательством не предусмотрена, есть риск, что налоговые органы сочтут неправомерным признание в расходах товарно-материальных ценностей (ТМЦ), которые изначально приобретались как товары, в момент выполнения условий для материалов.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Учет в 1С
20 сентября Организация оприходовала на счете 41 товары для продажи:
- Бумага А3 — 50 шт. по цене 300 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Товары оплачены поставщику.
25 сентября 10 шт. из партии переданы для использования в качестве материалов для общехозяйственных нужд.
В учетной политике Организации установлен суммовой и количественный учет по местам хранения.
Для перемещения ТМЦ, в том числе по счетам бухгалтерского учета, предназначен документ Перемещение товаров (раздел Склад — Склад — Перемещение товаров). Однако при переводе товаров в материалы автоматического признания затрат на «материалы» в расходах УСН не происходит. Корректировка регистров УСН вручную может привести к непредсказуемым результатам при различных вариантах дальнейшего использования товаров в качестве материалов.
БухЭксперт8 рекомендует не менять счет учета товаров, а по мере использования в нуждах организации принимать в расходах УСН их стоимость.
Поступление товаров
Отразите поступление товаров документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступления (акты, накладные) — кнопка Поступление — Товары (накладная).
Укажите:
- Номенклатура — наименование товара, выбирается из справочника Номенклатура;
- Счет учета — счет, на котором учитываются товары, в нашем примере — 41.01 «Товары на складах»;
- Расходы (НУ) — Принимаются.
Зарегистрируйте счет-фактуру от поставщика по кнопке Зарегистрировать.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтена предоплата поставщику;
- Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету.
Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:
- регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму затрат на приобретение;
- регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму затрат на приобретение;
- регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не списано на сумму затрат на приобретение.
Данный статус означает, что для признания расхода необходимо оформить в программе документ реализации товара покупателю.
Списание товаров
Так как реализации товаров не будет, их стоимость отразится в расходах при списании в производство.
Отразите списание товаров, которые используются как материалы, документом Требование накладная в разделе Склад — Склад — Требование-накладная — кнопка Создать. Также можно оформить его на основании документа Поступление (акт, накладная), и тогда данные в нем заполнятся автоматически.
Проверьте заполнение полей:
- Склад — склад, с которого списываются ТМЦ;
Вкладка Материалы:
- Номенклатура — наименование списываемых ТМЦ;
- Счет учета — счет, на котором учтены ТМЦ, в нашем примере — 41.01 «Товары на складах»;
- Количество — количество списываемых ТМЦ;
- Расходы (НУ) — Принимаются.
Вкладка Счет затрат:
- Счет затрат — счет списания материалов, в нашем примере — 26 «Общехозяйственные расходы»;
- Статьи затрат — статья из справочника Статьи затрат:
- Вид расхода — Материальные расходы.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 26 Кт 41.01 — списана стоимость материалов на общехозяйственные расходы.
Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:
- регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано на сумму затрат по счету 41.01.
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):
- регистрационную запись по расходам УСН на сумму списанных материалов и НДС.
Книга доходов и расходов
Сумма затрат по списанным материалам отразится в отчете Книга доходов и расходов при УСН (раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов при УСН). PDF
См. также:
- Расходы на приобретение товаров при УСН
- Расходы на приобретение материалов при УСН
- Статусы оплаты расходов УСН
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете