Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему с 2025 года – мнение ФНС

Источник: Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@

Информация для: работодателей

ФНС разъяснила, как считать НДФЛ с выплат, рассчитываемых среднему заработку, если работникам начисляются районные коэффициенты и надбавки. Вопрос возник в связи с тем, что с 2025 года:

• доплаты, обусловленные районным регулированием в виде коэффициентов и процентных надбавок, являются отдельной налоговой базой по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ)
• доход в виде зарплаты облагается НДФЛ по 5-ступенчатой шкале ставок от 13% до 22%, а доход в виде районных коэффициентов и надбавок — по 2-ступенчатой шкале со ставками 13% и 15% (п. 1.2 ст. 224 НК РФ)

На примере отпускных ФНС разъяснила, что РК и надбавки участвуют в расчете среднего заработка, в том числе для оплаты отпуска (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922). Поэтому отпускные нужно делить на две части: общую и «северную», и «северную» часть облагать по 2-ступенчатой шкале НДФЛ (13% и 15%).

Конкретную методику выделения налоговой базы по РК и СН из суммы отпускных ФНС в письме не приводит.

В письме ФНС речь идет выплатах по среднему заработку, рассчитываемых в соответствии с ТК РФ по Постановлению Правительства от 24.12.2007 N 922. При этом ничего не сказано об обложении больничных, которые оплачивают по среднему на основании других нормативных актов – Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540.

В ЗУП 3.1 организация может выбирать, из каких выплат по среднему следует выделять доли районного коэффициента и северных надбавок. Для этих целей в программе есть специальная обработка — Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему (Настройка – Сервис).

Как создать новые начисления для выделения доли РК и СН посредством Помощника, смотрите в статье Как в ЗУП 3.1 выделить РК и северную надбавку с выплат по среднему для расчета НДФЛ с 2025 года

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email