Удержан НДФЛ: когда, в какой сумме и на каком счете отражать

Операции по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ – наиболее частые и регулярные в учете любого работодателя. На что обратить внимание при расчете налога, на каких счетах отразить исчисленные суммы, рассмотрим в нашей статье на примерах.

Расчет НДФЛ: нужна ли проводка?

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются начисленные в пользу сотрудников вознаграждения (зарплата, отпускные, премии и т. д.).

Общий порядок действий работодателя:

• начисляет зарплату сотрудникам
• рассчитывает базу по НДФЛ с учетом требований законодательства (в т. ч. применяет налоговые вычеты)
• определяет сумму налога к удержанию
• удерживает НДФЛ из выплачиваемых сотрудникам сумм
• перечисляет удержанные суммы в установленный срок в бюджет

Сотрудник получает зарплату не реже, чем два раза в месяц, и с каждой такой выплаты работодатель обязан удержать НДФЛ.

Формула для расчета налога (ст. 225 НК РФ):

Сумма НДФЛ = Налоговая база х Налоговая ставка

Пример

Сотруднику Непомнящему В. В. начислена зарплата за ноябрь 2024 года в сумме 50 000 руб. Рассчитаем НДФЛ к удержанию при условии, что сотруднику не положены налоговые вычеты.

1. Начисление зарплаты: 50 000 руб.
2. Применяемая ставка НДФЛ: 13%.
3. Расчет суммы налога к удержанию: 50 000 руб. х 13% = 6 500 руб.
4. Сумма к выплате: 50 000 руб. – 6 500 руб. = 43 500 руб.

При исчислении налога в учете никакие записи не производятся, необходимые данные отражаются в налоговом регистре по НДФЛ.

Корреспонденция счетов при удержании НДФЛ

Удержанный из дохода сотрудников НДФЛ отражается по кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или иных счетов (например, сч. 73 при выплате матпомощи, сч. 76 при расчетах с ГПХ-исполнителями, и т.д.).

Примеры записей по счетам бухучета:

Перечисление НДФЛ в бюджет: записи по счетам

Работодатель обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода сотрудникам и в установленные сроки перечислить в бюджет (ст. 24 НК РФ, ст. 226 НК РФ).

До 01.01.2025 применялось правило: если за календарный год доходы сотрудника не превысили 5 млн руб., ставка НДФЛ составляла 13%. При превышении планки в 5 млн руб. применялась ставка 15%. С 2025 года ставки НДФЛ изменились, в т.ч. применяется многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет:

• с выплат за период с 1 по 22 число месяца необходимо уплатить налог в бюджет до 28 числа этого же месяца
• с выплат за период с 23 по конец месяца (30 или 31 число, в феврале 29) уплачивается налог до 5 числа следующего месяца

В связи с тем, что уплата большинства налогов проходит через единый налоговый счет (ЕНС), для корректного списания с него необходимых сумм необходимо заблаговременно подать в налоговый орган специальное уведомление. Это правило работает и для НДФЛ — по такому документу контролеры распознают и направляют нужную сумму на уплату НДФЛ.

Уведомления по НДФЛ нужно подавать в установленные НК РФ сроки:

• за период с 01 по 22 число — до 25 числа расчетного месяца
• с 23 по конец месяца (30/31 число) — до 3 числа следующего за расчетным месяца
• с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня в году

Записи в учете работодателя:

Об изменениях в 2025 году по НДФЛ читайте в нашей статье: Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет

Отражение НДФЛ в 1С

В программе 1С для НДФЛ создан отдельный раздел. Там представлены отчеты, которые помогают проверить начисления, удержания и перечисление налога. Необходимые сведения концентрируются в налоговом регистре по НДФЛ по каждому сотруднику.

Покажем на примере, как происходит удержание НДФЛ в 1С.

Пример 1

Сотрудникам ООО «Премиум» начислена зарплата за октябрь 2024 года в сумме 210 000 руб. НДФЛ составил 27 300 руб.

Как выглядят эти операции в программе 1С (блок Зарплата и кадры — журнал Все начисления) .

Увидеть корреспонденцию счетов можно при нажатии кнопки .

Пример 2

Сотруднице Прекрасной А. Е. начислены отпускные в сумме 28 668,92 руб. за период 11.11.2024 – 24.11.2024, НДФЛ составил 3 727 руб.

Записи по счетам учета:

Запомните:

• При расчете НДФЛ записи по счетам учета не производятся, рассчитанный налог отражается в отдельном налоговом регистре
• Сумма удержанного с доходов сотрудников налога проводится в учете по кредиту субсчета 68.01.1 в корреспонденции с дебетом счета начисления дохода (70,73, 76 и др.)
• Работодатель подает в ИФНС уведомление по НДФЛ в установленные сроки и перечисляет на ЕНС необходимую сумму для погашения налоговой обязанности

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email