Процентный заем, выданный организацией на УСН в 1С

Организации часто выдают займы. Учет операций по выдаче займа зависит от обстоятельств:

• начисляются ли проценты по займу
• кто получатель займа — физическое лицо или организация

Из статьи вы узнаете, как на УСН отразить в программе процентный заем, выданный другой организации. И что делать в 1С, чтобы возврат займа не попадал в доходы. А также нюансы учета на АУСН.

Пошаговая инструкция

01 июня Организация на УСН (доходы – расходы, освобождена от НДС) перечислила контрагенту заем в размере 100 000 руб. По условиям договора:

• срок займа — 1 месяц
• ставка — 10% годовых
• выплата процентов — в конце срока

30 июня на расчетный счет поступила сумма займа и проценты одной суммой.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Выдача займа контрагенту

Нормативное регулирование

По договору займа одна сторона передает другой стороне деньги (либо другие материальные ценности), а вторая сторона обязуется вернуть их (либо эквивалент) через определенный срок (ст. 807 ГК РФ).

Заимодавец-юридическое лицо заключает в письменной форме договор займа (ст. 808 ГК РФ), в котором указывает (ст. 807, 809 ГК РФ):

• сумму и срок договора
• размер процентов, порядок их расчета и уплаты
• другие условия — по заявлению одной из сторон (п. 1 ст. 432 ГК РФ)

Если в договоре не указан размер процентов, они рассчитываются по ключевой ставке Банка России, действовавшей в периоды начисления процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ) до дня его возврата (включительно).

БУ. Предоставленные другим организациям процентные займы относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02).

Проценты по займу:

• относятся к прочим доходам организации (п. 35 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99)
• начисляются за каждый истекший месяц в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора на конец каждого отчетного периода и на дату возврата займа — независимо от фактического поступления на расчетный счет (п. 16 ПБУ 9/99)
• начисляются проводкой:
  • Дт 58 Кт 91.01 — если присоединяются к сумме основного долга
  • Дт 76.09 Кт 91.01 — если не присоединяются

Беспроцентные займы не соответствуют определению финансовых вложений, т. к. не приносят экономической выгоды (п. 2 ПБУ 19/02) и отражаются в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 58 «Предоставленные займы» в данном случае неприменим.

УСН. Проценты, полученные по займу, признают в составе доходов на дату фактического получения (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Подробнее — Выданные займы: общие вопросы учета.

НДС. Выдача займов не признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, Письмо Минфина от 29.11.2010 N 03-07-11/460).

Начисление процентов по договору займа относится к операциям, не облагаемым (освобождаемым) от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если организация одновременно осуществляет операции, облагаемые и необлагаемые НДС, то она должна вести раздельный учет входящего НДС (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Когда необлагаемые операции разовые, раздельный учет в 1С можно не включать. В таком случае укажите в декларации по НДС начисленные проценты вручную.

Если эти операции регулярные, рассмотрите вариант — Как заполнить Раздел 7 декларации по НДС при выдаче займов?

Учет в 1С

Перечисление займа контрагенту отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Выдача займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Счет дебета — 58.03 «Предоставленные займы»
• Получатель — заемщик по договору, выбирается из справочника Контрагенты
• Договор — договор с заемщиком, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры
  • Вид договора — Прочее
• Расходы УСН — сумма не заполняется
• Статья расходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Предоставление займов
  • Вид движения — Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 58.03 Кт 51 — перечисление займа

Отражение в учете начисленных процентов по займу

Рассчитайте самостоятельно сумму причитающихся процентов за каждый месяц действия договора.

Порядок расчета процентов определяется договором. Расчет процентов по нашему примеру:

Сумма процентов за июнь в нашем примере составит:

100 000 * 10% / 365 * 29 = 794,52 руб.

Отразите начисление процентов документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

• Дебет — счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • Субконто 1 — заемщик по договору, выбирается из справочника Контрагенты
  • Субконто 2 — договор с заемщиком, выбирается из справочника Договоры
• Кредит — счет 91.01 «Прочие доходы»
  • Субконто 1 — статья с видом Проценты к получению
• Сумма — сумма начисленных процентов (в нашем примере — 794,52 руб.)

Поступление основного долга и процентов по займу

Поступление на счет суммы займа и процентов отразите согласно выписке — двумя или одним документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат займа контрагентом в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

По ссылке Разбить платеж разбейте сумму на 2 строки — основной долг и проценты:

• Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Поступления от погашения займов (по сумме долга):
  • Вид движения — Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг
• Сумма — сумма долга (в нашем примере 100 000 руб.)
• Счета расчетов — 58.03 «Предоставленные займы»
• в т.ч. проценты — не заполняйте
• Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств (по процентам):
  • Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
• Сумма — сумма начисленных процентов по договору
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• в т.ч. проценты — сумма начисленных процентов по договору

Если проценты начислялись на счет 58.03, сумму можно не разбивать. Вся сумма отразится по счету 58.03, в доход по УСН попадут только выделенные проценты.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 58.03 — возврат на счет суммы займа
• Дт 51 Кт 76.09 — поступление на счет процентов

Записи КУДиР

Документ Поступление на расчетный счет формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись доходам УСН на сумму полученных процентов

Книга учета доходов и расходов

Доходы по полученным процентам отражаются в отчете Книга доходов и расходов (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН).

См. также:

• Документ Типовая операция в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email