Учет долгосрочных займов полученных в 1С

Ведение хозяйственной деятельности требует вложения средств — собственных или заемных. Взять в долг можно не только в банке, но и у партнеров — физических лиц и организаций, на длинный или короткий срок.

Из статьи вы узнаете:

• об особенностях долгосрочных займов полученных
• чем отличается заем от кредита
• как в 1С отразить получение займа, начисление процентов, уплату основного долга и процентов

Пошаговая инструкция

02 ноября организация получила заем от контрагента на сумму 4 500 000 руб. сроком на 18 месяцев под 15% годовых. По условиям договора:

• основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно
• проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности
• уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.

30 ноября и 31 декабря были начислены проценты, проведена уплата основной задолженности и процентов по графику.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Получение займа от контрагента

Нормативное регулирование

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Заем и кредит — не одно и то же! По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (п. 1. ст. 819 ГК РФ).

Основные отличия займа от кредита:

• кредит выдает только банк, заем может быть получен от любых юридических и физических лиц
• кредит обязательно предусматривает уплату процентов, заем может быть беспроцентным
• кредит выдается исключительно деньгами, а заем может быть выдан в натуральной форме, ценными бумагами
• кредиты «подчиняются» нормативно-правовым актам Банка России. Для займов между лицами, не являющимися кредитными организациями, эти НПА могут рассматриваться как рекомендуемые

Правила бухучета займов описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Сумма, полученная по договору займа, является кредиторской задолженностью и учитывается в зависимости от срока займа (План счетов 1С):

• если срок до года включительно — на счете 66.03 «Краткосрочные займы»
• при сроке более года — на счете 67.03 «Долгосрочные займы»

К расходам, связанным с исполнением договора займа и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):

• проценты за пользование займом
• сопутствующие расходы: оплату информационных и консультационных услуг, экспертизы договора и др.

Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего срока договора займа (п. 8 ПБУ 15/2008).

Учет в 1С

Получение денежных средств по договору займа оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

В документе укажите:

• Сумма — полученная сумма по договору займа, согласно выписке банка
• Договор — чтобы проценты по займу начислялись автоматически, создайте договор с видом Заём полученный

В блоке Расчеты заполните параметры:

• Тип процентной ставки — выберите один из доступных (в нашем примере Фиксированная ставка — 15%)

Для автоначисления используется:

• только ежедневная процентная ставка. По договорам с другим порядком расчета процентов установите Без начисления процентов и используйте документ Операция, введенная вручную
• счет 91.02 «Прочие расходы» в БУ. Если проценты нужно включить в стоимость актива, используйте документ Операция, введенная вручную

• Сумма — сумма займа по договору (справочно) и валюту договора
• Срок действия до — срок займа (в нашем примере 18 мес.)

В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

• Счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы», т. к. указан срок договора более года

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 67.03 — получение займа от контрагента

Уплата основного долга за ноябрь и декабрь

Учет в 1С

Уплата основного долга отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

В документе указывается:

• Сумма — сумма уплачиваемого основного долга, согласно выписке банка
• Договор — договор займа
• Вид платежа — Погашение долга
• Счет расчетов — устанавливается автоматически 67.03 «Долгосрочные займы»

Уплату основного долга за декабрь и последующие месяцы оформите аналогично.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 67.03 Кт 51 — уплата основного долга

Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь

Размер процентов по займу (или условие об отсутствии процентов) указывается в договоре. Если такой оговорки нет, проценты уплачиваются по ключевой ставке Банка России, действующей в расчетные периоды. Исключения — займы между гражданами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тыс. руб. и займы в натуральной форме, по умолчанию являющиеся беспроцентными, если в договоре не предусмотрены иные условия (п. 1, п. 4 ст. 809 ГК РФ).

В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6-7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):

• в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов
• в первоначальной стоимости инвестиционного актива

В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:

• по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ)
• по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ)

Как правило, проценты по займам начисляются со следующего дня после поступления суммы и до дня погашения займа включительно, но в договоре можно предусмотреть иной порядок, например, установить фиксированную сумму процентов (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Подробнее Учет процентов по кредитам и займам

Проценты начисляются регламентной операцией Начисление процентов по займам в процедуре Закрытие месяца.

Счет начисления процентов определяется автоматически — в зависимости от того, на каком счете учтен заем (в нашем примере 67.04).

Для начисления процентов используется предопределенная статья расходов Проценты к уплате (кредиты, займы полученные) с одноименным видом.

Здесь же можно сформировать справку Начисление процентов по займам.

Справка содержит подробные данные обо всех договорах займа, движениях и остатках по ним, а также суммы начисленных процентов с формулой расчета.

Проценты начисляются с учетом всех движений по договору (возврат, поступление займа) до месяца полного возврата займа.

Проверка

В нашем примере проценты, согласно договору займа, начисляются на остаток долга ежемесячно по следующей формуле.

Рассчитаем проценты за ноябрь и декабрь.

В следующие месяцы расчет будет аналогичный.

Уплата процентов за ноябрь и декабрь

Если дата выплаты процентов по займу выпадает на выходной день, то она переносится на следующий рабочий день (ст. 193 НК РФ).

Уплата процентов отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

В документе указывается:

• Сумма — сумма уплачиваемых процентов, согласно выписке банка (если долг и проценты перечислен одним платежом, воспользуйтесь ссылкой Разбить платеж)
• Договор — договор займа
• Вид платежа — Уплата процентов
• Статья расходов — автоматически устанавливается Выплата процентов по кредитам и займам с видом Выплата процентов по долговым обязательствам
• Счет расчетов — автоматически устанавливается 67.04 «Проценты по долгосрочным займам»

Уплату процентов за декабрь и последующие месяцы оформите аналогично.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 67.04 Кт 51 — уплата процентов

Отчетность

В бухгалтерском балансе полученные долгосрочные займы отражаются по:

• стр. 1410 «Заемные средства» — отражается остаток задолженности и проценты, либо проценты отражаются по стр. 1510 «Заемные средства» PDF
• строке, соответствующей инвестиционному активу, — в сумме процентов, учтенных в стоимости приобретения этого актива

Если до погашения займа осталось меньше года, его можно перевести его в состав краткосрочной кредиторской задолженности. Возможность перевода должна быть зафиксирована в учетной политике организации. Если заем переведен в краткосрочный, то отражаться будет по:

• Стр. 1510 «Заемные средства»

В отчете о финансовых результатах начисленные проценты отражаются по PDF:

• Стр. 2330 «Проценты к уплате»

Проценты к получению и уплате в отчете о финансовых результатах по ФСБУ 4 в 1С

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленных процентов отражаются в составе внереализационных расходов PDF:

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 201 «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам…»

См. также:

• Займы от учредителя в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Процентный заем, выданный организацией на ОСНО в 1С
• Процентный заем, выданный организацией на УСН в 1С
• Как отразить получение кредита в 1С 8.3 Бухгалтерия

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email