Здравствуйте. Нам пришло требование, я Уменьшила налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода 2025, в котором ставка выше, чем в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы 2024. Как правильно отразить все суммы. А также по ЕНС. И как же списать сумму расходы прошлых лет. У мня эта сумма 69574 не списалась в 2025г равномерно помесячно , а в 2024 г все списывалось и я решила в конце 2025 года списать. И наверно теперь надо подать уточненку и за 2025г и доплатить.
Макс
RuTube
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
У вас расходы на информационно- технологическое сопровождение (ИТС).
По моему мнению, затраты в данной ситуации должны учитываться как получение услуг.
Предоплату за пользование правом учитываем как авансовую дебиторскую задолженность. Для таких активов используется счет 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».
В БУ затраты отражаются на счете 76.18 для равномерного признания в расходах.
В НУ затраты на использование неисключительных прав на программы для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течении срока лицензии (пп. 15, 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Порядок учета прав на программы, учитываемых «как услуги» в 1С
Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на доступ к базам данных (программам) в 1С
Как учитывать услуги по техническому сопровождению и обновлению программного обеспечения в 1С?
Т.о. считаю, что правомерно отразили часть расходов в 2025 году. Можно в ответ на требование дать соответствующее пояснение.
1. Уточните, какое решение приняли — подать пояснение о правомерности отражения расходов в 2025 году или подать уточненку?
Если решите подать уточненку, то надо подать уточненку за 2024, где отразить данный расход. И за 2025 — исключить расход.
2. Уточните подключена интеграция с ЛК ФНС или нет.
Конечно, не хочется подавать уточненку, они просят за 2025 г.:
Обществом по строке 301 Приложения 2 к Листу 02 в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2025 г. заявлена сумма расходов 69 574 руб. Т. к. ставка налога с 2025 года составила 25%, то заявленные расходы прошлых периодов, когда ставка налога была 20%, является риском завышения расходов по налогу на прибыль текущего периода, что привело к занижению налога на прибыль за 2025 г.
Расчетная сумма налога на прибыль организации по ставке 25% с вышеуказанной разницы за 2025 г. составит 17 393,5 руб. Данные несоответствия (противоречия) указывают на возможное нарушение положений ст. 274 НК РФ, предусматривающей занижение налоговой базы. Исходя из вышеизложенного, уточнить налоговые обязательства (представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2025 г. и исчислить налог к уплате 17 393,5 руб.).
Хотя я делала правильно, вы рекомендовали. Почему неравномерно не списалось 2025 г., не могу найти. Если решите подать уточненку, то надо подать уточненку за 2024 г., почему именно за этот год. Там все списалось или из-за увеличение прибыли в 2025 году.
2. Подключена интеграция с ЛК ФНС.
Налоговая трактует Основанием для такой позиции служит тот факт, что использование расходов прошлых периодов для уменьшения базы текущего периода при различающихся ставках приводит к искажению налоговых обязательств . Налогоплательщик получает необоснованную налоговую выгоду, которая не соответствует экономическому содержанию операций. Как тогда провести документ, если он должен был списаться 2025.
Если есть к этому объяснение можно помочь составить пояснение для налоговой.
В БУ затраты отражаются на счете 76.18 для равномерного признания в расходах. Но этот аопрос я уже задавала бухэксперту, 2023 не было счета 76.18. Сказали действующие подписки пусть до конца списываются на счете 97.21. Я спрашивала нужно их перенести на сч 76.18 сказали не надо. А вот странно почему только в 2025 не списывалось ежемесячно. Поэтому решила в конце года сделать, но налоговой не понравилось.
Соглашусь, что если начали на 97.21, пусть до конца там и списываются.
В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается:
в Листе 02 Приложение N 2:
стр. 040 «Косвенные расходы – всего»
Вы отразили по стр.301 «Убытки прошлых налоговых периодов». Поэтому пришло требование.
Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на доступ к базам данных (программам) в 1С
В пояснении можно так и написать, что расходы на приобретение неисключительных прав ошибочно были отражены по стр.301 Прил. 2 к Листу 02.
Данные расходы правомерно были учтены в декларации по налогу на прибыль за 2025 год, т.к. затраты, которые относятся к нескольким периодам, включаются в расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом текущем периоде (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
«Если решите подать уточненку, то надо подать уточненку за 2024, почему именно за этот год»
— чтобы не «терять» расходы, их можно учесть в 2024 году, а из 2025 года исключить.
Может, пересдать уточненку и исправить 2025 г. в листе 02 (или лучше пояснение написать и не подавать?), а так придется две уточненки подать за 2024 и 2025.
В 2025 г. за 3 кв. расходы занижены, а за 4 — завышены, но недоимки нет. Поэтому я отразила их в 4 кв. Не хочется 2024 год тормошить.
В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается:
в Листе 02 Приложение N 2:
стр. 040 «Косвенные расходы – всего», почему тогда сумма села на 301
Значит операцию в ручную нужно на другой счет ставить , а не 91.02
На отражение в декларации влияет не счет, а вид расхода в статье затрат (см.скрин).
По моему мнению, можно сдать уточненную декларацию за 2025г., в которой перенести сумму расходов из стр. 301 и стр.040. + подать пояснение, в котором описать вид расходов и изменения в уточненной декларации.
Если не согласны со мной, то можно убрать расход из декларации за 2025 год и доплатить налог.
Решение остается за вами.