Убыток по деятельности, связанный с использованием объекта обслуживающего производства в 1С

Вопрос задал Наталья Р. (Смоленск, Смоленская область)

Ответственный за ответ: Лариса Казакова (★9.84/10)

Уважаемый эксперт Казакова Лариса! Возможно ли еще раз вернуться к вопросу по убытку по нашей столовой , заданный 19 апреля 2021 года. Пишу позже так как нужно уже было отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 г. Я все сделала по Вашей рекомендации, было бы все хорошо, но у меня возникла другая проблема, мы в текущем периоде уменьшаем на 50% налоговую базу по налогу на прибыль, льготируя убыток за 2014 год. То есть с одной стороны нужно отложить убыток по столовой во временную разницу согласно ст. 275.1 НК РФ, а с другой стороны возьмем декларацию по налогу на прибыль лист 02, строка 050-убыток входит в строку 060- итого прибыль (убыток) и далее строка 100-итого налоговая база, строка 110 -сумма убытка, уменьшающая налоговую базу текущего налога на прибыль (50% от строки 100). В этом случае эти два убытка (за 2014 год и убыток по столовой «сплелись» в декларации в одну сумму). Чтобы декларация по налогу на прибыль, отчетность (баланс и отчет о фин результатах), справки- расчет по налогу на прибыль, счет 09 убытки прошлых лет соответствовали друг другу мне пришлось учесть убыток по столовой не во временных, а в постоянных разницах, при этом я использовала только в налоговом учете в бух. справке вспомогательный счет 000 и счет 91.02 (убыток по обслуж. хоз-ву), счет 97.21 (убыток по столовой за 2021 год). Убыток по столовой остался в дебете счета 97.21 в налоговом учете. За 2014 год погасился убыток 50% от налоговой базы текущего периода. Получается что я вроде бы занизила текущую базу по налогу на прибыль. Но в декларации по другому не сделаешь, остаток на счете 09 должен совпадать с остатком в приложении 4 декларации по налогу на прибыль. Как мне выйти из сложившейся ситуации в программе?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (6)

  1. Наталья, не очень понимаю, почему «остаток на счете 09 должен совпадать с остатком в приложении 4 декларации по налогу на прибыль. » Не ставьте себе лишних ограничений. Счет 09 не имеет никакого отношения к налоговому учету, и поэтому не нужно его остатки сравнивать с остатками налоговых регистров. Хотя, конечно, я понимаю, что вы стараетесь найти для себя дополнительные контрольные точки, чтобы убедиться, что все правильно учитываете.
    Но когда это мешает правильному бухгалтерскому учету, нужно признать приоритет корректной бухгалтерской отчетности над своими «контрольными точками».
    В частности, нельзя было признавать вместо ВР отложенный убыток по столовой постоянной разницей. У вас есть остаток на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» — счет балансовый и влияет на стоимость обязательств. И хотя в БУ эта стоимость нулевая, но в НУ она есть. И эта разница между РБП БУ и НУ — временная. И отражать ее нужно только как временную разницу.
    Правильно ли я поняла, что главная проблема в том, что в Приложении 4 к листу 02 стр. 040 автоматически заполняется с включением убытка по столовой? Или есть еще другая проблема?
    Пришлите, пожалуйста, вашу последнюю операцию, которой вы скорректировали разницы. Я попробую тротестировать в базе, что получилось.
    Но самое главное, мне важно понять проблему, какое именно несоответствие вас настораживает? Покажите прямо строка декларации такая-то не совпадает с сальдо по счету 09 (и ОСВ на дату пришлите, пожалуйста)? или со Справкой-расчетом строка — такая-то графа такая-то. И почему они должны совпадать, если можно.

    1
  2. Здравствуйте! Направляем в Ваш адрес документы за первый квартал 2021 года. Достаточно ли будет этого?

  3. Получила, спасибо, после анализа будет ясно. Для проработки вопроса мне понадобится время, 1-2 дня. Но я еще раз прошу вас ответить на вопрос: какая именно проблема вас беспокоит? Несоответствие чего с чем в учете? Потому что из первоначального вопроса я поняла следующие проблемы:
    1. Автоматически в декларации в Приложении 4 к Листу 02 в стр. 040 (убыток за 2014 год) отразилась сумма убытка текущего периода за 1 квартал 2021 по столовой — это так?
    2. на 31.03.2021 Сальдо Дт 09 по субконто Расходы будущих периодов не равно убыткам НУ, переносимым на будущие налоговые периоды, как это было всегда стр. 010 Приложения №4 к Листу 02 *20% = Сальдо Дт 09 на нач. года.
    На счет 2 пункта я вам написала выше. Так как убытки столовой, хоть и не переносятся на будущие периоды в порядке, установленном ст. 283 НК РФ, но они также переносятся на будущее, только в порядке, определенном ст. 275.1 НК РФ. И они также учитываются на счете 97.21, а разница формирует ОНА на счете 09 по активу Расходы будущих периодов. Поэтому теперь это надо учитывать при проверке учета, когда вы сопоставляте переносимые убытки и сальдо счета 09.
    По первому пункту я не уверена, что правильно поняла проблему. Поэтому прошу подтвердить или поправить меня.

    1. Спасибо за ответ, я постараюсь подробнее изложить. что получается. 1. Автоматически в декларации в Приложении 4 к Листу 02 в стр. 040 (убыток за 2014 год) не отразилась сумма убытка текущего периода за 1 квартал 2021 по столовой, а отразилось сальдо на 01.01.21 по сч 97.21 (убыток 2014 г). Убыток по столовой за 2020 год в остатках в приложении №4 не отразился. В этом году убытки по столовой продолжаются . Убыток за 1 квартал 2021 отразился в строке 140 (налоговая база за текущий период) и 50% этого убытка по строке 150. Декларация по налогу на прибыль полностью в автоматическом режиме не заполнятся. Приложение №3 строка 180 и 190 доходы и расходы заполняется автоматом в сумме (183994). Вручную приходится ставить сумму в строку 190 -(298119) и в строку 201 и 201 сумму (114125- убыток) и тогда правильно заполняется лист 02 и убыток попадает в строку 050, увеличивая в декларации текущую налоговую базу , далее автоматически заполняется строка 110 листа 02. Налог на прибыль в декларации и налог на прибыль в ОФР совпадают, справки по расчету налога прибыль тоже совпадают и анализ учета по прибыли правильно. Но сальдо на счете 09 и сальдо по убыткам в НУ на счете 97.21 не совпадают на сумму убытка по столовой и ,конечно, хотелось, чтобы 20% от строки 160 приложения 4 совпадали со сч 09 и сч 97.21. Когда я попробовала отложить убыток в ВР , анализ учета по прибыли показал нарушение основного соотношения НУ, БУ,ВР,ПР. Видимо все дело в ПБУ18/02 с применением балансового метода с учетом ВР и ПР. Мы только с 2020 года перешли на программу 1с 8.3 с 1с 7.7 и пока не отладили учет. Хотелось в автоматическом режиме формировать баланс и ОФР и налоговую декларацию по налогу на прибыль. У нас очень большая база по документообороту, проверить правильность закрытия месяца регламентной операцией ПБУ 18/02 сложно. Может быть, действительно оставить несоответствие счета 09 и приложения 4 декларации по налогу на прибыль и поставить убыток в ВР ?

  4. Прежде всего, рекомендовала бы перейти на балансовый метод без ПР и ВР. Это снимет проблемы с учетом по ПБУ 18/02 в большинстве случаев. Конечно, это не значит, что анализировать отложенный налог не нужно. Однако, несоответствия могут быть в единичных нестандартных случаях. которые поправлять в самом учете не придется, а понадобится раскрыть в пояснениях к БФО.
    Чтобы проверить сальдо Дт 09 по субконто Расходы будущих периодов на отчетную дату, вам нужно будет Сальдо Дт 97 НУ — Сальдо Дт 97 БУ * 20% = Сальдо Дт 09 по РБП. Если равенство выполняется, значит все правильно.
    Подробнее Регистр учета временных разниц
    С декларацией же счет 09 не сравнивайте, такой зависимости быть не должно. Или убирайте убыток столовой, чтобы проверить Приложение 4.
    Что касается автоматического заполнения стр. 190 Приложения 3 к Листу 02, то пришлите, пожалуйста, Операцию, которой вводите доходы и расходы по обслуживающему производству, так чтобы полностью были видны счет, субконто, Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт.

Комментарии закрыты