Как подтвердить налоговой разницу между РСВ и строкой 041 декларации по налогу на прибыль через инвентаризацию резерва отпусков в 1С

1. Добрый день! Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

   В требовании имеются в виду Письма Минфина от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45507, от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43925, согласно которым остатки по резервам отпусков в НУ запланированные на этот год, но не использованные до конца года, должны быть перенесены на следующий год, а остальные остатки по резервам прошлых периодов должны быть списаны с резерва.

   Я писала по данным письмам в техподдержку 1С, их ответ высылаю:

   НК РФ является законом прямого действия.

   Письма Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами и носят рекомендательный характер и не являются препятствием для налоговых органов, налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов к руководству нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки Минфина (Письмо от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138).

   Из содержания п. 4 ст. 324.1 НК РФ не следует однозначно вывод, что речь идет именно об отпусках, подлежащих предоставлению за текущий отчетный год.

   В соответствии со ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

   Статьями 122 – 124 ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом законом предусмотрена возможность переноса этого отпуска, а также установлен запрет на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

   При этом в п. 1 ст. 324.1 НК РФ в описании сметы, которая является основанием для закрепления в учетной политике суммы резерва и размера ежемесячного отчисления, оговаривается, что она составляется исходя из предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков (при наличии неиспользованных отпусков прошлого периода это косвенно подтверждает, что следует учитывать все права на отпуск).

   Следовательно, под неиспользованными отпусками в соответствии со ст. 324.1 НК РФ понимаются неиспользованные отпуска как в отчетном году, так и в предыдущих годах.

   Подобная позиция поддержана в арбитражной практике, см. например в Постановление ФАС ПО от 07.02.2012 № А65-6806/2011.

   Дополнительно следует учесть, в рассматриваемых письмах Минфин указывает на «планируемое количество дней отпуска в расчете за год», что согласно Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2017 N Ф07-14770/2017 подразумевает в т.ч. и неиспользованные дни отпуска за предыдущие периоды, при условии включения их в график отпусков при наличии заявления от работника о переносе отпуска, а также отметки факта переноса в личных карточках сотрудников.

   Программа работает исходя из того, что документооборот на предприятии ведется в соответствии с действующим законодательством РФ и надлежащим образом оформлены: 1. Заявления сотрудников о переносе отпуска; 2. Личные карточки работников; 3. График отпусков; 4. Смета-расчет резервов отпусков.

   Т.е. по разъяснениям разработчиков 1С мы можем все остатки отпусков переносить на следующий год и проводить списание нет необходимости. По этой причине у нас может быть разница в РСВ и строке 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

    

   1

Комментарии закрыты.