Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02

Вопрос задал Филипп Ф. (Москва)

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.88/10)

Добрый день!
Бух КОРП (3.0.108.31)
Учет ведем балансовым методом с отражением ПР и ВР.
Не можем найти ошибку в расчете отложенного налога. По нашему мнению расчет отложенного налога произведен верно, но программа выдает как ошибку.
В следующем месяце остается сальдо на 68.04.2 и это сальдо переносит на 99 счет, то есть январь 2022 года при закрытии формируется проводка ДТ 68.04.2 КТ 99.09 на 221 975,42 руб.

Есть ли примеры для проверки отложенного налога? Судя по всему ошибка где-то в 1С, так как, например, перенос убытков по налогу на прибыль и переход на ФСБУ 6 в 2021 году происходит регламентной операцией до расчета отложенного налога по ПБУ.
Исправить ошибку на сумму 221 975,42 руб. не удается возможным.

Есть ли какие-то идеи по исправлению? Готовы предоставить дополнительные данные по запросу.

Обсуждение (13)

  1. Добрый день, Галина!
    Насколько я понимаю, проблемы начались в январе 2022 года. Какие-то корректировки в связи с переходом на ФСБУ 6 производились регламентной операцией Переход на ФСБУ 6? У вас есть идеи, что за сумма 221 975, 42? Сумма 1 109 877,10 руб. о чем-нибудь говорит?

  2. Все просмотрели. И сумму эту пытались найти, безрезультатно.
    Корректировки в связи с переходом производились по ФСБУ 6, причем таки существенно.
    Данная корректировка автоматически формирует временные разницы по всем указанным ОСам. Ручных операций не было. Ноябрь был закрыт корректно, ошибок не возникало.
    Может ли быть проблема в том, что в учетной политике по НУ, стоимость ОСов 100 000 руб, а в БУ — 40 000 руб. Операция по корректировке ФСБУ была произведена по всем средствам, как с 0, так и с остаточной стоимостью. Даже к ноутбукам, компьютерам и т.п.
    Есть мнение, что в НУ, по ОС со стоимостью ниже 100 000 руб, стоит убрать временную разницу и сделать её постоянной. Как считаете? Может ли быть ошибка в этом? Так как в налоговом учете, объект списан при принятии к учету.

  3. «Есть мнение, что в НУ, по ОС со стоимостью ниже 100 000 руб, стоит убрать временную разницу и сделать её постоянной. Как считаете? Может ли быть ошибка в этом? Так как в налоговом учете, объект списан при принятии к учету.»
    Нет, разница в остатках БУ и НУ любых балансовых счетов — только временная.
    Когда в НУ лимит выше, чем в БУ — это нормальная ситуация. У нас же и раньше так было. Не должно быть сложностей. Вот обратная ситуация не поддерживается в 1С (когда лимит в БУ выше, чем в НУ).
    В любом случае надо сверять разницы и отложенный налог. Это можно сделать с помощью регистра учета временных разниц. Посмотрите, пожалуйста, материал, как его составить Регистр учета временных разниц . Может, с его помощью найдется пропажа.
    Сформируйте регистр на 01.01.2022 и 31.01.2022. Посмотрите, есть ли ошибки, т.е. по каким активам и обязательствам не выполняется равенство ВР х20% = отложенный налог (ОНА или ОНО).
    Как определить тип временной разницы и отложенного налога здесь Временные разницы (ВР) .

  4. Нашли разночтения, но не можем понять, ошибка это или нет. 1С воспринимает это как ошибку. Это 20% от ВР по счету 99.01.1 после переноса налогового убытка на 09 счет.
    Имеются ли у вас идеи по этому поводу?
    Скриншоты до переноса убытка и после переноса во вложении.

  5. Давайте все-таки протестируем учет отложенного налога по оборотно-сальдовой ведомости, но не по отдельному счету, а в целом по организации. Если подозреваете, что ошибка в связи с переходом на ФСБУ, начнем с основных средств.
    Пришлите, пожалуйста, ОСВ за январь 2022 с показателями БУ, НУ, ПР, ВР и Оборотно сальдовую ведомость счетов 09 и 77 за январь 2022 с группировкой по видам активов и обязательств.

  6. ОСВ , 77 и 09 счета во вложении.
    Спасибо за помощь!

  7. Спасибо за предоставленную информацию!
    Из оборотки сумму, которая сформировала ошибку, не нашла. Но нашла ошибки в учете отложенного налога: на балансовых счетах 59, 60, 70, 76.09, 96.09 учитываются постоянные разницы, которые должны быть переквалифицированы во временные. На перечисленных счетах учтены активы и обязательства, стоимость которых в БУ и НУ неодинакова. Разница в стоимости активов и обязательств в балансе — всегда только временная, погашается с погашением обязательства или списанием с баланса актива. Поэтому ПР на таких счетах — всегда ошибка.
    На счете 09 по субконто Оценочные обязательства и резервы сумма ОНА должна быть 3 900 172,08, за счет ВР на счете 96.09 в сумме 3 463 380,8, т.е + ОНА на сумму 692 676,16 руб.
    И совсем не сформирован отложенный налог по счетам:
    58 Финансовые вложения ВВР 1 498 500 (в БУ создан резерв, уменьшающий стоимость) ОНА = 299 700;
    60 Кредиторская задолженность ВВР 79,94 ОНА = 15,99;
    70 Кредиторская задолженность ВВР 29 858,98 ОНА = 5 971,80 ;
    76,09 Кредиторская задолженность НВР 90 000 ОНО = 18 000.
    Все эти разницы образовались до января 2022, и вряд ли повлияли на ошибку, с которой вы обратились. Но исправить их надо. Исправление можно провести Операцией, введенной вручную как на рисунке.
    А мы ищем дальше. Просмотрите все ручные операции в январе. Еще пришлите Анализ счета по счетам 20, 91 в разрезе субконто и по показателям БУ, НУ, ПР, ВР, контроль за январь 2022.

    1
  8. Спасибо за разъяснения. На каком рисунке посмотреть?
    Поправим.
    Прилагаем анализ счетов 20,91.

    1
  9. Приложение

    Рисунок по исправлению ПР в ВР

    1
  10. Галина, думаю, нашла причину ошибочной проводки Дт 68.04.2 Кт 99.09.
    Посмотрите свой договор лизинга в у.е. В январе регламентная операция Переоценка валютных средств сформировала доход по счету 91.01 в корреспонденции со счетами 76.37.9, 76.37.5 и расход Дт 91.02 Кт 76.37.1. На 91.01 и 91.02, обратите внимание отражены ПР. Разница между оборотами сч. 91.01 и 91.02 должна составить ВР за январь. Если умножить ее на 20% должна быть ваша сумма.
    По счету 76.37.1 сформирована ВР и признан ОНА регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18. И так как есть ПР, сформирован ПНР. Таким образом, налог задвоился.
    Это ошибка программы. Пока среди зарегистрированных я ее не увидела. Вы можете написать об ошибке в службу поддержки 1С v8@1c.ru.
    Сейчас, чтобы исправить, можно в Регламентной операции установить флаг Ручная корректировка и поменять ПР на ВР. Затем перепровести РО Закрытие счетов 90,91, РО Расчет отложенного налога по ПБУ 18.

    1
  11. Приложение

    Исправление РО Переоценка валютных средств

    1
  12. Лариса, спасибо Вам огромное.
    Внесли ручные корректировки, закрыли месяц и ошибка ушла.

  13. Отлично! Хочу добавить, что ошибка эта в 1С все-таки зарегистрирована, возможно, уже выпущен патч. Следите за обновлением, в ближайших релизах, надеемся, будет исправлена. Тогда флаг корректировки из регламентной операции можно будет убрать.

Комментарии закрыты