Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.201.16)
Добрый день! У нас очень долго числилась дебиторская задолженность (с 2018 г.). В настоящий момент дебитор исключается из ЕГРЮЛ (3 квартал 2026). Можно будет сумму основного долга списать в расходы. Вопрос возник по пеням. Мы в свое время, в 2018 г., подали в суд по признанию пени. Суд признал задолженность дебитора (нарушение сроков по условиям договора). Дебитор нам не оплатил ни по основному долгу, ни по пеням. Проблема в том, что мы в тот момент не знали, что признанные судом пени надо было признать в доходах и оплатить налог на прибыль. На сейчас решение проблемы видим таким образом.
Для удобства:
• 15 млн — признанная судом сумма пени.
• На 2018 год налог на прибыль составил бы 15 млн * 20% = 3 млн.
• На сегодняшний день сумма пени за неуплату налога (условно) составляет 0,5 млн. Эту сумму оплачиваем независимо от всего, она вне декларации.
• Штраф за неуплату составляет 3 млн * 20% = 0,6 млн. Эту сумму оплачиваем независимо от всего, она вне декларации.
ВОПРОС: В декларации за 9 месяцев надо ли отражать налог, который должны были оплатить в 2018 году по сумме пени, и можно ли сумму пени отразить в расходной части? Влияет ли изменение ставки налога на прибыль за этот период с 20 на 25 процентов. Верно ли, что в доходной и расходной части будет учтена одна и та же сумма 15 млн? И по факту мы обязаны оплатить только пени и штраф? Ведь исключение из ЕГРЮЛ дает нам право взять в расход признанную судом сумму пени. Спасибо!
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Ваши рассуждения верные. При этом отмечу нюансы, которые надо учесть при выборе варианта — как поступить.
Есть два варианта действий.
Первый вариант. Уточненную декларацию по прибыли за 2018 подавать не обязательно: ИФНС не сможет доначислить налог и пени, т.к срок давности и проверки ограничены нормами НК РФ (3 года). При этом безнадежную дебиторку учесть в расходах по НУ в 2026 году нельзя, если доход в НУ по спорной сумме не отражали. Эти суммы надо отразить только в БУ.
Второй вариант. Уточнить декларацию по налогу на прибыль за 2018 год, предварительно доплатить налог, пени и штраф на ЕНС. Будет камеральная проверка этой декларации. Кроме того, у налоговиков появляется право назначить выездную проверку за период уточненки (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 113, ст. 115, п. 4 ст. 89, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Сумму 15 млн руб. отражать в доходах 2026 года в декларации по налогу на прибыль не надо. Доходную часть вы показываете в уточненной декларации 2018, если выберете вариант №1. Расходы в этом случае будут в 2026.
Обоснование — п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 113, ст. 115, п. 4 ст. 89, п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пригодится
Безнадежный долг
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Списание дебиторской задолженности
Здравствуйте, Наталья! Получается так, что можно не начислять пени и штраф в связи с тем, что прошел срок исковой давности? То есть только сумму основного долга можно указать в декларации 9 месяцев?
Если нет уточненки по прибыли за 2018. Значит нет начисления налоговых пени и штрафа — их не на что начислять. Суммы основного долга не будет ни в доходах, ни в расходах в НУ. Они могут быть только, если будет уточненная декларация по прибыли: доходы в 2018, расходы в 2026.
«Сумму 15 млн руб. отражать в доходах 2026 года в декларации по налогу на прибыль не надо. Доходную часть вы показываете в уточненной декларации 2018, если выберете вариант №1. Расходы в этом случае будут в 2026». Это Ваша фраза. Правильно ли я ее понимаю: раз декларацию за 2018 не пересдаю, то и в 2026 г. не показываю РАСХОД?
Да, расходы в НУ по этой ситуации могут быть только при условии, что отражен доход в НУ. Это уточненка за 2018 год.
Наталья, все равно не могу понять момент. Может, я не сделала должного акцента, что мы сами в суд на основной долг не подавали… У меня висит деб. задолженносто несколько лет. Резерв не создавался, так как шло постоянно какое-то движениеу Дебитора. То признавали банкротом, то конкурсное управление, то процедуры наблюдения и т.д. Мы были в газете Коммерсант указаны как дебиторы среди многих других, подавали Заявление о включении в реестр требований кредиторов должника в период проведения процедуры наблюдения . Сейчас закончено судебное производство в отношении нашего Дебитора. Есть определение суда об окончании конкурсного производства с выносом Дебитора из ЕГРЮЛ. В 2018г. я и не могла показать никаких доходов, в суд же подавали только по пеням, не на основной долг. Почему я сейчас не могу взять в расходы сумму основного долга? У меня висит сумма на Дт 60.02. Я планировала после исключения из ЕГРЮЛ провести Дт 91.02 Кт 60.02 в НУ и в БУ.
По доходам-расходам — имелось в виду именно та часть, которая по уточненке может проходить или не проходить в зависимости от принятого решения.
Да, верно — выше в вашем случае речь как раз про пени по суду. Их обозначили, как проблемные доходы-расходы.
Пени по договору поставки не учтены в доходах НУ — если будет уточненка по прибыли, будут в расходах в НУ. Не будет уточненки — не будут в расходах НУ.
Но в БУ будут и по Д 91, и по К 91.
Возможно, К через 84 проводить имеет смысл, если не будет уточненки.
По пеням все понятно. Есть 2 пути. Сейчас у меня остался вопрос по возможности списания ОСНОВНОГО долга, на который мы не подавли в суд. Шел процесс банкротства дебитора и прохождение всех соответствующих стадий. Почему я не могу списать в НУ и в БУ сумму оснвоного долга? Я не планирую подавать уточненку в отношении основного долга. Просто висела дебиторка. В балансе была отражена всегда. Теперь я дождалась, что Дебитор исключается из ЕГРЮЛ. Разве это не основание? Или я что-то упускаю?
Если у вас вариант без уточненки за 2018, то наши рассуждения выше касаются именно спорной суммы по суду, которую в учете не отразили в 2018.
По поводу основного долга поставщика по 60.02 — здесь стандартная процедура признания.
Пригодится
Должника исключили из ЕГРЮЛ: когда можно списать долг, а когда нет?
На списание забытого безнадежного долга «исключенца» из ЕГРЮЛ есть 3 года
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Наталья, вы пишете: По поводу основного долга поставщика по 60.02 — здесь стандартная процедура признания. Все эти годы шла постоянная переписка, отслеживание что происходит у Дебитора. Закончилась процедура банкротства. Его исключают из ЕГРЮЛ. Что делать с задоженностью? В примерах, что даете — там дебиторка по Клиенту и Кредиторка по поставщику. У меня аванс выданный Поставщику. Есть пример как списать такую задолженность и имею ли я право списать ее в НУ? Извините, что так вас напрягаю. Но сумма большая и ошибка здесь может очень дорого стоить. Спасибо еще раз
Дибитора исключают из ЕГРЮЛ по ликвидации. так в определении суда написано