Нужно ли платить налог с пеней, признанных судом в 2018 или признать в расходах из-за исключения дебитора из ЕГРЮЛ в 1С

1. Здравствуйте!

   Ваши рассуждения верные. При этом отмечу нюансы, которые надо учесть при выборе варианта — как поступить.
   Есть два варианта действий.

   Первый вариант. Уточненную декларацию по прибыли за 2018 подавать не обязательно: ИФНС не сможет доначислить налог и пени, т.к срок давности и проверки ограничены нормами НК РФ (3 года). При этом безнадежную дебиторку учесть в расходах по НУ в 2026 году нельзя, если доход в НУ по спорной сумме не отражали. Эти суммы надо отразить только в БУ.

   Второй вариант. Уточнить декларацию по налогу на прибыль за 2018 год, предварительно доплатить налог, пени и штраф на ЕНС. Будет камеральная проверка этой декларации. Кроме того, у налоговиков появляется право назначить выездную проверку за период уточненки (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 113, ст. 115, п. 4 ст. 89, п. 1 ст. 252 НК РФ).

   Сумму 15 млн руб. отражать в доходах 2026 года в декларации по налогу на прибыль не надо. Доходную часть вы показываете в уточненной декларации 2018, если выберете вариант №1. Расходы в этом случае будут в 2026.

   Обоснование — п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 113, ст. 115, п. 4 ст. 89, п. 1 ст. 252 НК РФ.

   Пригодится
   Безнадежный долг
   Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
   Списание дебиторской задолженности

2. Здравствуйте, Наталья! Получается так, что можно не начислять пени и штраф в связи с тем, что прошел срок исковой давности? То есть только сумму основного долга можно указать в декларации 9 месяцев?

   1. Если нет уточненки по прибыли за 2018. Значит нет начисления налоговых пени и штрафа — их не на что начислять. Суммы основного долга не будет ни в доходах, ни в расходах в НУ. Они могут быть только, если будет уточненная декларация по прибыли: доходы в 2018, расходы в 2026.

3. «Сумму 15 млн руб. отражать в доходах 2026 года в декларации по налогу на прибыль не надо. Доходную часть вы показываете в уточненной декларации 2018, если выберете вариант №1. Расходы в этом случае будут в 2026». Это Ваша фраза. Правильно ли я ее понимаю: раз декларацию за 2018 не пересдаю, то и в 2026 г. не показываю РАСХОД?

   1. Да, расходы в НУ по этой ситуации могут быть только при условии, что отражен доход в НУ. Это уточненка за 2018 год.

4. Наталья, все равно не могу понять момент. Может, я не сделала должного акцента, что мы сами в суд на основной долг не подавали… У меня висит деб. задолженносто несколько лет. Резерв не создавался, так как шло постоянно какое-то движениеу Дебитора. То признавали банкротом, то конкурсное управление, то процедуры наблюдения и т.д. Мы были в газете Коммерсант указаны как дебиторы среди многих других, подавали Заявление о включении в реестр требований кредиторов должника в период проведения процедуры наблюдения . Сейчас закончено судебное производство в отношении нашего Дебитора. Есть определение суда об окончании конкурсного производства с выносом Дебитора из ЕГРЮЛ. В 2018г. я и не могла показать никаких доходов, в суд же подавали только по пеням, не на основной долг. Почему я сейчас не могу взять в расходы сумму основного долга? У меня висит сумма на Дт 60.02. Я планировала после исключения из ЕГРЮЛ провести Дт 91.02 Кт 60.02 в НУ и в БУ.

5. По доходам-расходам — имелось в виду именно та часть, которая по уточненке может проходить или не проходить в зависимости от принятого решения.
   Да, верно — выше в вашем случае речь как раз про пени по суду. Их обозначили, как проблемные доходы-расходы.

   Пени по договору поставки не учтены в доходах НУ — если будет уточненка по прибыли, будут в расходах в НУ. Не будет уточненки — не будут в расходах НУ.
   Но в БУ будут и по Д 91, и по К 91.
   Возможно, К через 84 проводить имеет смысл, если не будет уточненки.

6. По пеням все понятно. Есть 2 пути. Сейчас у меня остался вопрос по возможности списания ОСНОВНОГО долга, на который мы не подавли в суд. Шел процесс банкротства дебитора и прохождение всех соответствующих стадий. Почему я не могу списать в НУ и в БУ сумму оснвоного долга? Я не планирую подавать уточненку в отношении основного долга. Просто висела дебиторка. В балансе была отражена всегда. Теперь я дождалась, что Дебитор исключается из ЕГРЮЛ. Разве это не основание? Или я что-то упускаю?

7. Если у вас вариант без уточненки за 2018, то наши рассуждения выше касаются именно спорной суммы по суду, которую в учете не отразили в 2018.
   По поводу основного долга поставщика по 60.02 — здесь стандартная процедура признания.

   Пригодится
   Должника исключили из ЕГРЮЛ: когда можно списать долг, а когда нет?

   На списание забытого безнадежного долга «исключенца» из ЕГРЮЛ есть 3 года
   Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки

8. Наталья, вы пишете: По поводу основного долга поставщика по 60.02 — здесь стандартная процедура признания. Все эти годы шла постоянная переписка, отслеживание что происходит у Дебитора. Закончилась процедура банкротства. Его исключают из ЕГРЮЛ. Что делать с задоженностью? В примерах, что даете — там дебиторка по Клиенту и Кредиторка по поставщику. У меня аванс выданный Поставщику. Есть пример как списать такую задолженность и имею ли я право списать ее в НУ? Извините, что так вас напрягаю. Но сумма большая и ошибка здесь может очень дорого стоить. Спасибо еще раз

9. Дибитора исключают из ЕГРЮЛ по ликвидации. так в определении суда написано

10. Отмечу, что консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Мы рассказываем как применять возможности 1С в том или ином вопросе и можем привести свое профессиональное суждение по вопросам законодательства.
    Рекомендую в дальнейшем также уточнить информацию у аудитора или налогового консультанта.
    

    Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль убытки от списания безнадежных долгов во внереализационных расходах. Также долг можно списать за счет резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265, подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК).

    Задолженность можно учесть во внереализационных расходах на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должника (п. 2. ст. 266 НК).

    При методе начисления вы можете учесть задолженность во внереализационных расходах и в случае, если резерв по сомнительным долгам не создавали, а также если его недостаточно для полного списания (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

    Задолженность списываете на последнее число отчетного периода, в котором задолженность признали безнадежной.
    Поскольку исключение дебитора из ЕГРЮЛ планируется в 3 квартале 2026 года, и тогда же задолженность признают нереальной для взыскания (дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации), задолженность списываете на 30.09.2026
    (письмо Минфина № 03-03-06/2/56751 от 05.10.2015).

    Списать безнадежную задолженность можно и в более позднем периоде. Только сделать это необходимо в течение трехлетнего срока , который предусматривает ст. 78 НК (письмо Минфина № 03-03-06/1/48327 от 01.03.2019, определение Верховного суда РФ № 305-КГ17-14988 от 19.01.2018).
    .
    Безнадежную дебиторскую задолженность списывают с учетом НДС ,если он был включен в стоимость (письмо Минфина № 03-03-06/1/596 от 21.10.2008).

    Списание долга не аннулирует задолженность.
    Продолжайте ее учитывать на забалансовом счете 007.
    В течение пяти лет с момента списания нужно наблюдать, нет ли возможности взыскать долг, если финансовое положение должника поменяется (письмо Минфина № 07-01-09/6748 от 04.02.2020)

Комментарии закрыты.