Войти в кабинетДобрый вечер. ИП Бухгалтерия 3.0 . ИП на УСНО доход-минус расход, платил ежеквартально фиксированные ОПС и также сверх дохода (свыше 300000-1%) тоже ежеквартально, чтобы уменьшить сумму авансового платежа по налогу УСНО на сумму фиксированных и 1% превышения. ИП 1% считал как и предписывали с доходов, а именно — с выручки всей налоговой, не учитывая расходы, и это было с 2011, как зарегистрировался.
Про споры и выигрышные судебные дела по пересчету 1% для УСНО слышал, но судиться не стал. При сверке страховых взносов ПФР с ИФНС за 2019 год обнаружено, что в КРСБ учтено на дату 01.07.2019 начисление ОПС за 2018 без Определения КС РФ от 30.01.2020 № 10-О, т.е в полной сумме 1% со всей выручки-300000 руб., это составило 180000 руб., именно эта сумма была частями уплачена в течение 2018 года поквартально и на эту сумму в качестве расхода были уменьшен весь расчет УСНО за 2018 год.
Если сейчас подать заявление о возврате переплаты ОПС 1% за 2018, то прошлую базу для исчисления переплаты — разницу между доходом и расходом, ИП должен увеличить на все суммы уплаты 1% ОПС внутри 2018 года, на которые были уменьшены авансовые платежи, найти правильную сумму этого 1%, затем пересчитать налоговую декларацию в части годового платежа и авансовых тоже, сдать корректировочную за 2018 год, доплатить пени за каждый квартал и по году и сам налог? Т.е. чтобы вернуть большую переплату по ОПС, придется оплатить немалую сумму пени , так как срок уплаты 30.04.2019 за 2018 , пересчет будет только в апреле 2021, сам налог УСНО недоимку и только потом можно написать заявление о возврате переплаты ОПС?
Каким периодом ИП должен внести исправления в КУДИР по корректировке расходов-уменьшения их за 2018 год?
Ситуация с 2019 годом другая-ФНС уже пересчитала ОПС сверх предела сама на дату 02 июля 2020 , ОПС получился меньше в 8 раз, но ИП также продолжал платить и в 2019 году авансовые платежи по УСНО, уменьшая их на уплату внутри кварталов на ОПС сверх лимита как и прошлые года с суммы доходов-выручки.
Однако ФНС , не зная, что ИП уменьшал на эти платежи саму базу доходы -минус расходы, рассчитала неверно сумму ОПС 1%, занизила ее.
А что делать в этом случае, оставить ее как есть по их расчету и пересчитать все аналогично УСНО как за 2018 или доказать , что их расчет неверен, сделать свой и снова корректировку декларации УСНО, доплата пени и самого налога уже за 2019 год но уже со своей суммой ОПС сверх лимита? Извините, такой обширный вопрос, не получается вкратце. Спасибо.
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Излишнее исчисление страховых взносов не квалифицируется как ошибка (искажение) при исчислении налога при УСН. ИП исполнил обязанность по исчислению и уплате страховых взносов согласно законодательству, понесенные в предыдущих периодах затраты документально подтверждены и обоснованы. Поэтому корректировка базы по налогу – это новое обстоятельство, и ст. 54 и 81 НК РФ не применяются в этом случае.
На этом основании ИП не обязан пересчитывать налог по УСН и подавать уточненку. Возврат излишне уплаченных взносов будет доходом по УСН при их получении.
Есть аналогичные разъяснения для плательщиков на ОСНО, для УСН они также применимы: Письмо Минфина РФ от 23.01.2014 N 03-03-10/2274, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11.
Спасибо, поняла , что пишу заявление за 2019 год на возврат страховых взносов, решили оставить начисление взносов как есть у ФНС по акту сверки, а за 2018 год пишем письмо- расчет по произвольной форме+отдельное заявление за 2018 год, как только вернут на р/счет ИП В 2021 году, вносим (увеличим ) в базу для УСНО за 2021. За переплату в 2020 уже составлено заявление и послано по ТКС в ИФНС, это уже есть настоящая переплата, для целей УСНО , когда вернется в базу включать не будем, остальные будем.
Спасибо, ваш ответ помог понять, что это другие обстоятельства и корректировка здесь не нужна, это не наша ошибка.
Я рада, если смогла помочь!