Обязательно ли пересчитать УСНО за период 2019 и сдать корректировочную декларацию УСНО за 2019 , если платили авансовые платежи с учетом завышенной суммы страховых взносов ОПС с доходов свыше 300000 рублей

Вопрос задал ni***@mail.ru

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.49/10)

Добрый вечер. ИП Бухгалтерия 3.0 . ИП на УСНО доход-минус расход, платил ежеквартально фиксированные ОПС и также сверх дохода (свыше 300000-1%) тоже ежеквартально, чтобы уменьшить сумму авансового платежа по налогу УСНО на сумму фиксированных и 1% превышения. ИП 1% считал как и предписывали с доходов, а именно — с выручки всей налоговой, не учитывая расходы, и это было с 2011, как зарегистрировался.
Про споры и выигрышные судебные дела по пересчету 1% для УСНО слышал, но судиться не стал. При сверке страховых взносов ПФР с ИФНС за 2019 год обнаружено, что в КРСБ учтено на дату 01.07.2019 начисление ОПС за 2018 без Определения КС РФ от 30.01.2020 № 10-О, т.е в полной сумме 1% со всей выручки-300000 руб., это составило 180000 руб., именно эта сумма была частями уплачена в течение 2018 года поквартально и на эту сумму в качестве расхода были уменьшен весь расчет УСНО за 2018 год.
Если сейчас подать заявление о возврате переплаты ОПС 1% за 2018, то прошлую базу для исчисления переплаты — разницу между доходом и расходом, ИП должен увеличить на все суммы уплаты 1% ОПС внутри 2018 года, на которые были уменьшены авансовые платежи, найти правильную сумму этого 1%, затем пересчитать налоговую декларацию в части годового платежа и авансовых тоже, сдать корректировочную за 2018 год, доплатить пени за каждый квартал и по году и сам налог? Т.е. чтобы вернуть большую переплату по ОПС, придется оплатить немалую сумму пени , так как срок уплаты 30.04.2019 за 2018 , пересчет будет только в апреле 2021, сам налог УСНО недоимку и только потом можно написать заявление о возврате переплаты ОПС?
Каким периодом ИП должен внести исправления в КУДИР по корректировке расходов-уменьшения их за 2018 год?
Ситуация с 2019 годом другая-ФНС уже пересчитала ОПС сверх предела сама на дату 02 июля 2020 , ОПС получился меньше в 8 раз, но ИП также продолжал платить и в 2019 году авансовые платежи по УСНО, уменьшая их на уплату внутри кварталов на ОПС сверх лимита как и прошлые года с суммы доходов-выручки.
Однако ФНС , не зная, что ИП уменьшал на эти платежи саму базу доходы -минус расходы, рассчитала неверно сумму ОПС 1%, занизила ее.
А что делать в этом случае, оставить ее как есть по их расчету и пересчитать все аналогично УСНО как за 2018 или доказать , что их расчет неверен, сделать свой и снова корректировку декларации УСНО, доплата пени и самого налога уже за 2019 год но уже со своей суммой ОПС сверх лимита? Извините, такой обширный вопрос, не получается вкратце. Спасибо.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (3)

  1. Добрый день! Рекомендую данный вопрос адресовать аудиторам. Мы специализируемся на практике работы в БП, а не на законодательных нюансах, поэтому я могу что-то упустить. И не хотелось бы вводить Вас в заблуждение.
    Излишнее исчисление страховых взносов не квалифицируется как ошибка (искажение) при исчислении налога при УСН. ИП исполнил обязанность по исчислению и уплате страховых взносов согласно законодательству, понесенные в предыдущих периодах затраты документально подтверждены и обоснованы. Поэтому корректировка базы по налогу – это новое обстоятельство, и ст. 54 и 81 НК РФ не применяются в этом случае.
    На этом основании ИП не обязан пересчитывать налог по УСН и подавать уточненку. Возврат излишне уплаченных взносов будет доходом по УСН при их получении.
    Есть аналогичные разъяснения для плательщиков на ОСНО, для УСН они также применимы: Письмо Минфина РФ от 23.01.2014 N 03-03-10/2274, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11.

    1
  2. Спасибо, поняла , что пишу заявление за 2019 год на возврат страховых взносов, решили оставить начисление взносов как есть у ФНС по акту сверки, а за 2018 год пишем письмо- расчет по произвольной форме+отдельное заявление за 2018 год, как только вернут на р/счет ИП В 2021 году, вносим (увеличим ) в базу для УСНО за 2021. За переплату в 2020 уже составлено заявление и послано по ТКС в ИФНС, это уже есть настоящая переплата, для целей УСНО , когда вернется в базу включать не будем, остальные будем.
    Спасибо, ваш ответ помог понять, что это другие обстоятельства и корректировка здесь не нужна, это не наша ошибка.

  3. Я рада, если смогла помочь!

    1

Комментарии закрыты