Здравствуйте! Мы ООО на ОСНО. ООО оплатило взаимозависимой компании из Беларуси услуги по ремонту деталей двигателя на территории РБ. Местом оказания услуг является РБ. Пунктом 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров над требованиями НК РФ. Согласно п. 1 ст. 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения между правительствами РФ и РБ от 21.04.1995, прибыль контрагента от предпринимательской деятельности в России облагается налогом, только если он занимается этим через постоянное представительство в РФ. В соответствии с Письмом Минфина от 03.04.2025 № 03-08-05/33013, у контрагента такого представительства нет, детали он чинил в РБ. С учётом сказанного задаю вопрос: 1) нужно ли удерживать налог на прибыль из выплат контрагенту? 2) нужно ли сдавать расчет по форме КНД 1151056 (налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов) в этом случае? 3) нужно ли сдавать расчет по форме КНД 1151056, если контрагент не является взаимозависимым лицом?
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Как определить является организация налоговым агентом по прибыли или нет
Налоговый агент по налогу на прибыль при покупке услуг по проведению мероприятий у иностранного контрагента
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Поскольку услуги оказаны на территории Беларуси, они не признаются доходом от источников в РФ.
По общему правилу, доходы иностранной организации от выполнения работ или оказания услуг на территории иностранного государства (в данном случае — в Беларуси) не считаются доходами от источников в РФ и не облагаются налогом у источника в России.
Согласно ст. 7 Соглашения с РБ, прибыль от предпринимательской деятельности облагается только в РБ (так как нет постоянного представительства в РФ).
Так как местом оказания услуг является Беларусь, данные выплаты не подпадают под ст. 309 НК РФ и не отражаются в налоговом расчете КНД 1151056. Это подтверждает Письмо ФНС от 12.04.2022 № СД-4-3/4421@.
Статус взаимозависимости в данном случае не создает обязанности сдавать расчет КНД 1151056.
Материал по теме
Определение места реализации услуг иностранцами
Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца в 1С