НДФЛ при перечислении аванса за аренду помещения физическому лицу

Вопрос задал Мария З. (москва)

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Здравствуйте.
Заключили договор аренды помещения с ФЛ. Арендная плата составляет 200 000 рублей в месяц за вычетом НДФЛ. По нему мы перечисляем 1 млн.рублей аванса , и каждый месяц перечисляем 100 000 рублей и засчитываем из авансовой суммы 100 000 рублей. Вопрос: когда удержать НДФЛ с 1 млн.рублей (149 425 руб) — сразу при перечислении или признавать из аванса 100 000 рублей доходом и платить НДФЛ при перечислении ежемесячной доплаты 100 000 — 29 885 руб? С одной стороны, аванс не является еще доходом физлица, и по НК обложение НДФЛ только доходов, с другой стороны — обязанность удерживать НДФЛ при выплатах физлицам…

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте, Мария!
    НДФЛ удерживается при перечислении аванса.
    НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ уплачивается не позднее дня, следующего за днем его выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2020 N 03-04-05/99236).
    Расчеты по договору ГПХ с авансом
    Материал по теме: Учет авансов по договорам ГПХ .

    1. Здравствуйте, Татьяна
      Но аванс в нашем случае -еще не доход ФЛ. И у нас не договор ГПХ, а договор аренды. Физлицо — не наш сотрудник. Если мы расторгнем договор аренды , ФЛ нам вернет неиспользованную сумму аванса — кто будет заниматься возвратом НДФЛ?

  2. С аванса за аренду помещения у физлица также необходимо удержать НДФЛ (1 п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ; Постановление АС СЗО от 09.03.2017 N Ф07-965/2017; Письма Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах (ст. 210 НК). Нигде в законодательстве не закреплено, что перечисленный физлицу аванс в счет арендных платежей не является его доходом. Материал по теме: Как отразить договор аренды недвижимого имущества с физлицом в 1С:Бухгалтерия 8? .

    1. Я понимаю ежемесячный аванс, который мы перечисляем в начале текущего месяца аренды — мы этим подтверждаем, аренда в текущем месяце состоится, НДФЛ перечисляем. Но оплата за год вперед суммы 1/2 ежемес.платежа…. Еще раз задам вопрос — при досрочном расторжении такого договора аренды и возврата ФЛ неиспользованного аванса — кто занимается возвратом НДФЛ из бюджета по неполученному доходу?

  3. Приложение

    Еще раз повторюсь, любые выплаты физлицу это его доход, с которого необходимо удержать НДФЛ. Вы можете сделать письменный запрос в свою ФНС по данному вопросу.
    По мнению Минфина, возврат физлицу излишне удержанного НДФЛ в случае досрочного расторжения договора аренды делает налоговый агент по письменному заявлению налогоплательщика (Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Смотрите цитату из письма в прикрепленном файле.

  4. Благодарю Вас. Обращусь и к аудиторам, и в ИФНС.

  5. Да, если есть сомнения лучше проконсультироваться с аудиторами.

Комментарии закрыты.