Добрый день!
Российская компания, осуществляющая деятельность, не облагаемую НДС, приобретает услуги у иностранного партнера на условиях постоплаты.
Место реализации для целей НДС – РФ.
Российская компания выступает налоговым агентом по НДС.
Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость (п.4 ст.173 НК РФ).
При приобретении работ или услуг налоговый агент должен исчислить НДС при перечислении денег иностранной компании или при погашении обязательств в иной форме, в т.ч. при взаимозачете и даже при прощении долга.
Если работы выполнены (услуги оказаны), но расчеты с иностранным исполнителем еще не произведены, то налоговой базы по НДС у налогового агента не возникает (Письмо Минфина России от 07.12.2018 г. N 03-07-08/88932).
Если услуги приобретаются для деятельности, указанной в п.2 ст.170 НК РФ, то «агентский» НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных услуг, т.е. учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.2 ст.170 НК РФ).
Из вышесказанного следует, что если компания приобрела услуги и отразила их в учете в 1 квартале, а оплатила во 2 квартале, то НДС можно списать в расходы только во 2 квартале.
Как настроить 1С, чтобы программа списывала такой НДС на те счета учета, куда были списаны собственно услуги, в периоде оплаты, а не в периоде принятия услуг к учету?
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Общий порядок такой по отражению в 1С
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С
По проводкам такой вариант должен быть:
Поступление (акт, накладная, УПД), Д 20, 26, 44 К 60.иностранец, Д 19.04 К 76.НА
Списание с расчетного счета, Д 60.иностранец К 52, … переоценка, Д 19.04 К 76.НА
Счет-фактура выданный налогового агента, Д 76.НА К 68.32 (в день оплаты)
Формирование записей книги покупок, Д 68.02 К 19.04
Начисление налогов на единый налоговый счет (документ зависит от методики работы с ЕНС), Д 68.32 К 68.90
Списание с расчетного счета — Уплата налога, Д 68.90 К 51
Уточните, пожалуйста, что имеете в виду под «списывала такой НДС на те счета учета, куда были списаны собственно услуги, в периоде оплаты, а не в периоде принятия услуг к учету»
НДС налогового агента не списывается на счета затрат в данном случае — для этого нет оснований
Если компания ведет деятельность, необлагаемую НДС, то принять к вычету уплаченный за иностранца агентский НДС компания не может. Этот НДС должен быть принят как часть стоимости услуг в расходах по налогу на прибыль Дт 20, 26, 44, 91 Кт 19. Получается, что программа пытается списывать НДС со счета 19 в расходы в периоде учета услуг и нужно вручную его исключать из книги покупок до момента оплаты, поскольку формально база для начисления НДС в данном случае формируется в момент оплаты поставщику. Или же нужно проводку Дт 19 Кт 76НА формировать не в момент, когда отражается акт, а в периоде оплаты. В приведенной Вами консультации окончательный расчет и отражение акта происходит в одном налоговом периоде и, к сожалению, не дает ответа на мой вопрос. Если я неправильно понимаю период для проводки по Кт счета 19, и этот момент должен совпадать с периодом принятия к учету акта, то хотелось бы понимать основания для этого.
Галина, спасибо за уточнение
Теперь понятно, как ситуация складывается
Вопрос в работе 👍
Согласно законодательству (ст. 161, п. 3, 10 ст. 174.2, п. 6 ст. 174.3, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, пп. 3 п. 11 ст. 346.43 НК РФ) налоговые агенты обязаны:
– рассчитать, удержать у плательщика НДС и уплатить налог в бюджет, отразить в декларации – при совершении облагаемых (не освобождаемых от налогообложения) операций;
– отразить в декларации – при совершении необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций, когда у них не возникает обязанность рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет.
Начислять НДС нужно в момент оплаты (как предварительной, так и окончательной) приобретенных товаров (работ, услуг) у таких иностранных организаций (п. 1, 2 ст. 161, п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ШС-22-3/634 от 12 августа 2009 г.).
Отражаем проводками согласно инструкции к Плану счетов:
Дт 19 Кт 60 (76) – отражен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем)
Дт 60 (76) Кт 68 – удержан НДС налоговым агентом
Дт 41 (10, 08, 20, 26, …) Кт 19 – сумма входного НДС включена в стоимость приобретенных товаров, ОС (работ, услуг).
Провела тестирование в программе. Чтобы программа списывала НДС НА на те счета учета, куда были списаны собственно услуги, в периоде оплаты, а не в периоде принятия услуг к учету без ручных исправлений не обойтись. Рекомендую рассмотреть Вариант 4 отражения в учете в моей инструкции. Файл с ней во вложении в этом сообщении.
Законодательство не содержит прямых указаний относительно того, в какой момент необходимо учитывать сумму НДС, уплаченную организацией в качестве налогового агента, при формировании себестоимости товаров, работ (услуг), реализация которых освобождена от налогообложения на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Существует точка зрения, что для целей БУ сумму агентского НДС следует включать в стоимость услуг одновременно с начислением НДС к уплате в бюджет.
Проводка: Дт 44 Кт 19 формируется на дату постоплаты иностранцу за услуги, так как обязанность удержания и уплаты НДС возникает только после получения оплаты за услуги.
В НУ агентский НДС входит в стоимость услуг. Стоимость услуг, включающая НДС, затем учитывается в расходах в зависимости от их характера (прямые или косвенные). НДС можно учитывать в расходах только после его удержания из выплаченного дохода, так как именно в этот момент возникает обязательство по его удержанию.
Вместе с тем не исключена иная точка зрения по этому вопросу.
Рекомендую обратиться в ФНС за разъяснениями бухгалтерского и налогового законодательства по данному вопросу.
Спасибо! Теперь ввсе понятно.
Рады были помочь! Ждем Вас с новыми вопросами 🦉
Поделюсь: у нас есть закрытый ТГ-канал только для подписчиков рубрикатора 1С Бухгалтерия 💎
Свежие материалы, анонсы эфиров, новости 1С, памятки и чек-листы — все, чтобы работать проще и спокойнее.
А еще есть чат, где можно пообщаться и с нами, и друг с другом.
QR-код и ссылка на подключение в Личном кабинете, инструкция здесь >>
👉 Присоединяйтесь, чтобы ничего не пропустить!