Организация-плательщик НДС имеет доход от процентов по предоставленным займам и от облагаемой НДС деятельности.
Ведется раздельный учет НДС. Правило 5% не используется.
Организация несет расходы в виде аренды офиса, управленческие расходы (канцтовары, услуги связи и т.д.) которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности.
Организация осуществляет расходы как за счет собственных средств, так и за счет средств субсидии областного бюджета на финансовое обеспечение текущих затрат.
Входной НДС с расходов, осуществленных за счет собственных средств, распределяется между облагаемой и необлагаемой НДС деятельностью.
Входной НДС с расходов, осуществленных за счет средств субсидии, вычету не подлежит и учитывается в составе прочих расходов (ст.264 НК РФ).
В соответствии с п. 44.5 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 24.12.2021) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»
«44.5. В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.»
В соответствии с п.2 ст.170 НК РФ
«2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);…»
В соответствии с п.2.1 ст.170 НК РФ
«2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
Суммы налога, не подлежащие вычету в соответствии с настоящим пунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.»
Вопрос: Какие данные отражать в графе 4 раздела 7 в нашем случае:
— ту часть НДС, который был распределен между облагаемой и необлагаемой НДС деятельностью и был включен в стоимость товаров, работ, услуг (т.е. только с расходов, понесенных за счет собственных средств)
— весь НДС, учтенный в стоимости товаров, работ, услуг и прочих расходах и не принимаемый к вычету (т.е. с расходов, понесенных за счет собственных средств и с расходов за счет средств субсидии)
Добрый день!
В графе 4 раздела 7 декларации по НДС отражается сумма НДС, предъявленная при приобретении ТРУ, или уплаченная при ввозе товаров, которая не подлежит вычету и учитывается в стоимости ТРУ или в составе расходов (Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-07-08/27). Т.е. весь НДС, не принимаемый к вычету.
Дополнительно по теме:
Раздел 7 декларации по НДС для необлагаемых операций
Как автоматически заполнить Раздел 7 декларации по НДС при выдаче займов?
Как отразить в Разделе 7 декларации по НДС проценты займов выданных?
.
Т.е. в раздел 4 включить и НДС с ТРУ, приобретенных за счет субсидии?
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
Если ТРУ, приобретенные за счет субсидий, использовались именно для операций, освобожденных от НДС (в данном случае – для операций займа), в графу 4 включается входной НДС по таким ТРУ, не принятый к вычету.
Если приобретались ТРУ, которые использовались для операций, освобожденных от НДС, и в облагаемых налогом операциях, в графе 4 указывается часть входящего НДС, который по правилам раздельного учета к вычету не принимался.