Доначисление налога на прибыль за прошлый год

Вопрос задал Людмила В.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.73/10)

Добрый день!
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.110.24) . Общая система налогообложения.
Во 2 кв. 22 года обнаружили, что не учли доходы в 4 кв. 21г. — штрафные санкции за нарушение условий договора.
Доход за 21 г. отразили в базе датой 01.04.22г.: Д 76.02 К 91.01 вид статьи «Прибыль (убыток) прошлых лет», сдали уточненную декларацию по налогу на прибыль за 21 год.
Учет отложенных налоговых активов и обязательств ведется балансовым методом.
Имеем обособленные подразделения в различных регионах РФ.
В прошлом году налог на прибыль в бюджет субъекта уплачивался по каждому обособленному подразделению.
С 01.01.22 г. по обособленным подразделениям (ОП), находящимся на территории одного субъекта РФ, уплачиваем налог на прибыль через ответственное ОП. Соответствующие настройки по налогу на прибыль в базе выставлены.
В любом случае, доля прибыли, приходящаяся на каждое ОП в прошлом году и настоящем, различны.
Подскажите, пожалуйста, каким образом доначислить налог на прибыль за прошлый год в текущем, чтобы данное начисление не влияло на автоматическое распределение долей прибыли между ОП в текущем году и налог на прибыль за 21 год рассчитывался и начислялся корректно?

Обсуждение (8)

  1. Оксана, добрый день!
    Прошу прощения, опечатка в последнем предложении вопроса в указании года.
    Правильная формулировка:
    Подскажите, пожалуйста, каким образом доначислить налог на прибыль за прошлый год в текущем, чтобы данное начисление не влияло на автоматическое распределение долей прибыли между ОП в текущем году и налог на прибыль за 22 год рассчитывался и начислялся корректно?

    1. Добрый день! Спасибо за уточнение. Предлагаю следующий подход по исправлению ошибки.
      1. Отражаем неучтенные доходы: Д 76.02 К 91.01. По сч. 91 сумма только в БУ, т.к. в НУ ошибка исправляется в периоде возникновения.
      2. Чтобы не открывать закрытый период вручную заполняем уточненную декларацию по прибыли.
      3. Доначисляем налог на прибыль:
      Дт 99.01.1 (БУ) — Кт 68.04.1 в федеральный бюджет
      Дт 99.01.1 (БУ) — Кт 68.04.1 в региональный бюджет
      Аналитика по сч. 68.04.1 — Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно).
      Суммы только в БУ.
      4. Начисляем пени по недоимке.

      Обсуждение подобного вопроса можно посмотреть здесь:
      Доходы прошлых лет выявленные в текущем периоде при ПБУ 18/02 с ПР и ВР в 1С

      Дополнительно по теме:
      Как доначислить налог на прибыль за прошлые периоды при переплате?
      Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль
      .

  2. Оксана, благодарю!
    Попробуем.
    Вопрос по тексту:
    «1. Отражаем неучтенные доходы: Д 76.02 К 91.01. По сч. 91 сумма только в БУ, т.к. в НУ ошибка исправляется в периоде возникновения.»
    По НУ нужно дату проводки поставить 31.12.21?

    1. В НУ проводку не делаем, заполняем уточненную декларацию вручную. Выше имела ввиду, что в текущем периоде исправления по НУ не отражаем. Если решите заполнять автоматически, тогда нужно открывать период и делать исправления в НУ 2021 годом. Но я поняла, что уточненку уже сдали за 2021 год.

  3. Оксана, добрый день!
    Да, уточненку по прибыли за 21год сдали.
    В продолжение вопроса.
    Поскольку в 1С в БУ доходы отражаем в текущем периоде, а в НУ не отражаем вообще, что делать с 09 и/или 77 счетом?
    Учет отложенных активов и обязательств ведется балансовым методом.

    1. Добрый день, Людмила! Любой вопрос по организации с ПБУ 18 начинайте, пожалуйста, со скрина Главное — Учетная политика (История изменений, если вопрос не за текущий год). Чтобы были видны настройки ПБУ 18.
      Чтобы не возникало разниц по ПБУ 18 в п. 1 по алгоритму, предложенному выше, можно использовать немного другой подход, а именно:
      Отражаем неучтенные доходы Д 76.02 К 91.01. По сч. 91 суммы в БУ, и в НУ. При этом в НУ — непринимаемые, т.е. выбрать (создать) статью Прочие доходы и расходы и в ней снять флаг Принимается к налоговому учету.
      На налог на прибыль повлиять не должно, и в текущей декларации не отразится.

      1

Добавить комментарий