Добрый день! Организация на ОСНО в 2024 году заключила договор с длительным производственным циклом. Первоначально условия договора не предусматривали поэтапную сдачу работ, начало работ 01.03.2024 окончание работ март 2025г. Доходы в 2024 году были распределены пропорционально доле фактически понесенных расходов отчетного периода в общей сумме расходов по договору. В апреле 2025 г. оформлено дополнительное соглашение об изменении первоначальных условий договора: окончание работ июль 2025, изменен график работ и введена поэтапная сдача работ. Работы будут сданы поэтапно в 2025 году. Дополнительное соглашение вступает в силу в день подписания, но меняет первоначальные условия договора. Подскажите, нужно ли корректировать налоговую базу за 2024 год в связи с тем, что изменены первоначальные условия договора, введена поэтапная сдача работ, т.е. убрать распределение доходов пропорционально фактически понесенным расходам и отразить (признать) все расходы и доходы в момент сдачи этапа работ в 2025 году?
Все комментарии (3)
Добавить комментарий
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте, Юлия!
Уточните, пожалуйста, отражали аналогично варианту рассмотренному в обсуждении или иначе:
Производство длительного цикла, выручка в БУ признается по мере готовности, поэтапная сдача работ не предусмотрена в 1С
Изначально так и планировалось отразить. Но после того, как в апреле 2025 г. было подписано дополнительное соглашение об изменении условий договора, новое условие договора что сдача работ будет происходить поэтапно в 2025 г., то 2024 г. был скорректирован, убрали признание выручки и в БУ и НУ по мере готовности. Выручка признана и отражены расходы в 2025 году в момент сдачи этапа. Нет понимания, нужно ли в данной ситуации было корректировать налоговую базу 2024 г. в связи с изменениями, внесенными дополнительным соглашение о введении поэтапной сдаче работ по ст. 54.1 НК РФ.
Юлия, в БУ доходы от реализации продукции, работ, услуг по договорам с длительным циклом могут учитываться разными способами (п. 13 ПБУ 9/99):
— по мере готовности работ (услуг, продукции) — если можно определить готовность;
— по завершении всего объема работ в целом.
Здесь не вижу противоречий, доходы признаете поэтапно.
Для налога на прибыль договор считается договором с длительным (производственным) циклом, если сроки начала и окончания работ приходятся на разные налоговые периоды и по нему не предусмотрена поэтапная сдача работ (ч. 8 ст. 316 НК РФ, Письмо Минфина от 11.02.2020 N 03-03-07/9075). Срок договора значения не имеет.
Ваш случай в 2024 г.
Порядок определения доходов отчетного периода по таким договорам организация устанавливает самостоятельно в учетной политике с учетом принципа равномерности или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (по смете) (Письмо Минфина от 11.02.2020 N 03-03-07/9075).
Расходы, относящиеся к признанным доходам, можно признать одновременно с ними, в том же отчетном периоде (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Потому ошибки в том, что убрали все доходы/расходы из 2024 г. и отразили их в 2025 г., не вижу.
Может пригодиться материал:
Учет доходов и расходов по договорам с длительным циклом в 1С