Добрый день!
Учет ПБУ/18 ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
Компания начисляет резервы по сомнительным долгам 1 раз в год только в бухгалтерском учете, в налоговом учете резервы не начисляются.
31.12.2020 компания начислила резервы по сомнительным долгам НЕ ПРАВИЛЬНО проводкой:
Дт 91-2 Отчисления в оценочные резервы НПНУ (расходы не учитываются для налогообложения прибыли) Кт 63,
Сч 91-2: БУ = 1000, НУ = 0, ПР = 1000
Сч 63: БУ = 1000, НУ = 1000
Соответственно, 31.12.2020 программа автоматически рассчитала ПНО Дт 99 Кт 68 200 (1000*20%)
Период до 30.09.2021 закрыт
Вопрос 1:
Как в 4-м квартале 2021 скорректировать не правильно начисленный резерв по сомнительным долгам?
Как увеличить сумму резерва до 1500 руб. (согласно оценке на 31.12.2021.)?
Вопрос 2:
С 2022 года компания хотела бы изменить метод ведения ПБУ 18 с «Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц» на «Ведется балансовым методом». Как это корректно сделать на примере с данными разницами? Какие соотношения БУ, НУ, ПР, ВР дополнительно проверить в ОСВ, чтобы исключить ошибки при ведении учета балансовым методом? Как скорректировать счета 09 и 77?
ОСВ за 4 квартал 2021 года во вложении.
Приложение
Добрый день, Марина!
Прежде всего, определите, является ли данная ошибка для вас существенной. Если ошибка несущественная, то ее можно исправить в текущем периоде, т.е. в 4 квартале 2021 года (п. 14 ПБУ 22/2010).
Насколько я понимаю, величина резерва на 63 счете в целях БУ и НУ не менялась в течение 2021 года? Если так, то исправить ошибку будет проще. Создайте документ Операция, введенная вручную от 31.12.2021 и сделайте проводку, как на рис. Вторую проводку по доначислению резерва создайте тут же, указывая суммы в ресурсах ВР по счету 91.02 и 63. Этого будет достаточно, чтобы в балансе отразился верный остаток ОНА по данному контрагенту.
Что касается перехода на балансовый метод, то вам достаточно веревести переключаель с 01.01.2022 в настройках учетной политики на Ведется балансовым методом. Все ошибки, допущенные при баласовом методе с отражением ПР и ВР должны устраниться на 31.01.2022. Тем не менее, вы можете проверить свой учет с помощью регистра учета временных разниц.
Подробнее о нем здесь Регистр учета временных разниц .
Лариса, добрый день!
Извините, что сразу не дала Вам обратную связь!
Я воспользовалась Вашей рекомендацией и решила последовательно их выполнять. Начала с переквалификации резервов по сомнительной задолженности с НУ на ВР, т.е. сделала проводку 63НУ/63ВР так, как рекомендовано в операции во вложенном файле.
К сожалению, простой переквалификацией обойтись не получится: в итоге я получила конечное кредитовое сальдо по счету 99.09, равное сумме переквалифицированных оценочных обязательств * 20%. ОСВ прилагаю.
Таким образом, вопрос остается прежним — как исправить некорректно сформированные в НУ оценочные обязательства?
Лариса, в дополнение — может ли причиной ошибки быть невыполнение ключевого правила соотношения сумм проводки БУ=НУ+ПР+ВР (отдельно по дебету, отдельно по кредиту)?
В рекомендуемой проводке Дт 63 НУ — 1000 Кт 63 ВР — 1000:
по Дт соотношение: 0 = 1000 + 0 + 0
по Кт соотношение: 0 = 0 + 0 + 1000
Лариса, добрый день! Еще одно дополнение — я сформировала проводку Дт 000 Кт 99.01.1 ПР 1000 (аналогичная проводка содержалась в одной из рекомендаций 1С ИТС), с помощью этой проводки исчезла ошибка с сальдо по сч 99.09. Я для себя понимаю это так: поскольку признанием временных разниц мы формируем проводу 09/68, но новый налог при этом формироваться не должен, то с помощью 000/99.01.1 ПР мы нивелируем начисление этого налога. Так ли это? Заранее признательна за короткое пояснение! Прошу прощения за сумбурные комментарии — тема для меня сложная.
Спасибо за обратную связь, Марина! В приведенной мной проводке мы не создавали новых движений, а лишь корректировали старые, поэтому, посчитала, что правило можно не соблюдать.
Что касается добавление ПР проводкой Дт 000 Кт 99.01.1 да, такой варинт возможен, когда формируется одновременно и постоянная и временная разница. При настройках Ведется балансовым методом программа такие разницы (комплексные) учитывает автоматически. При ведении отложенного налога с отражением ПР и ВР нужна эта проводка. Так что, возможно, вы нашли выход. Спасибо, что поделились.