Налог на прибыль если чек от СМЗ пришел в следующем налоговом периоде и акта от СМЗ нет

Индивидуальную консультацию запросил Мира Р.

Ответственный за ответ: Наталья Телешенко (★10.00/10)

Налог на прибыль (продолжение вопросов по работе с СМЗ)
Просим отдельно разъяснить порядок признания таких расходов для целей налога на прибыль при применении метода начисления.
Нам известно требование ч. 8 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД не учитываются при отсутствии чека, сформированного в соответствии со ст. 14 указанного закона.
При этом дата оказания услуги и дата фактической выплаты/дата признания расхода в нашей модели могут относиться к разным отчетным и даже налоговым периодам.
Например:
31.12.2026:
услуга фактически оказана и принята;
информационная система определила стоимость — 20 000 руб.;
сформирован первичный реестр;
в бухгалтерском учете признан расход и кредиторская задолженность.
15.02.2027:
самозанятый запросил выплату;
Компания перечислила 20 000 руб.;
самозанятый сформировал чек НПД.
В каком налоговом периоде следует признать расход 20 000 руб. для целей налога на прибыль?
Просим рассмотреть две возможные трактовки:
Вариант 1. Расход относится к 2026 году по правилам метода начисления и ст. 272 НК РФ, а полученный в феврале 2027 года чек является обязательным документом, полученным позднее и подтверждающим расход, относящийся к услугам 2026 года. И тогда при получении чека от самозанятого Компании придется сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2026 год?
Вариант 2. До получения чека требование ч. 8 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ не выполнено, поэтому независимо от периода оказания услуги расход может быть признан для налога на прибыль только после получения чека, то есть в 2027 году.
Просим указать, какой из подходов соответствует действующему законодательству и актуальной позиции Минфина, ФНС и судебной практике.
Также просим пояснить порядок действий, если декларация по налогу на прибыль за год уже представлена, а чек по услуге этого года получен позднее.
При этом акт самозанятый не предоставил, но есть сформированный на данных внутренней системы Компании-Заказчика первичный документ в виде реестра, который содержит сведения по каждому исполнителю: идентификатор/Ф.И.О., ИНН, дату или период оказания услуги, содержание/показатель результата и сумму начисленного вознаграждения.
Реестр подписывается уполномоченным лицом Компании электронной подписью и отправляется в Личный кабинет самозанятого в системе Заказчика.

Метки консультации: —
Все комментарии (1)
  1. Фото аватара Наталья Телешенко Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    Для признания расходов в НУ по услугам самозанятого необходимо наличие:

    — чека от плательщика НПД — обязательно в любом случае;
    — акта выполненных работ (услуг) — по мнению налоговых органов (например, при выплате аванса).

    Услуги от самозанятого в 1С

    Признание в расходах услуг самозанятого возможно:
    при постоплате — только после получения чека;
    в случае предоплаты — при наличии чека и подписанного акта выполненных работ (услуг).

    По закону чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (п. 3 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ):
    в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием ЭСП,
    не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты — при иных формах денежных расчетов в безналичном порядке.

    Поэтому, в вашем случае корректным будет такой вариант:

    31.12.2026 услуга фактически оказана и принята;
    информационная система определила стоимость — 20 000 руб.

    Самозанятый обязан сформировать чек не позднее 09.01.2027.
    Если самозанятый не предоставит чек, организация будет обязана начислить НДФЛ и страховые взносы.

    Чеки, получаемые от самозанятых граждан

    Также просим пояснить порядок действий, если декларация по налогу на прибыль за год уже представлена, а чек по услуге этого года получен позднее.
    При этом акт самозанятый не предоставил, но есть сформированный на данных внутренней системы Компании-Заказчика первичный документ в виде реестра, который содержит сведения по каждому исполнителю: идентификатор/Ф.И.О., ИНН, дату или период оказания услуги, содержание/показатель результата и сумму начисленного вознаграждения.
    Реестр подписывается уполномоченным лицом Компании электронной подписью и отправляется в Личный кабинет самозанятого в системе Заказчика.

    Компания вправе признавать расходы в НУ только на основании чека. Поэтому, даже если чек получили позднее, расходы возможно признать только в квартале получения чека, с учетом регламентированного срока, в течение которого самозанятый обязан предоставить чек.

    Если признали расходы без чека, только на основании внутреннего Реестра компании, потребуется уточнить Декларацию по налогу на прибыль, поскольку будет занижена налоговая база.

    Уточненная декларация по налогу на прибыль

    Пригодится
    НПД: что такое самозанятость и кто может перейти на этот режим

    За какой период считается лимит дохода самозанятого 2,4 млн. руб.?

    Памятка: Самозанятость (НПД) – что это такое
Добавить комментарий