Письмо Минфина от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23087

Вопрос: Об определении понятия «торговый объект» в целях уплаты налога на имущество организаций.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 марта 2025 г. N 03-05-05-01/23087

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.01.2025 и сообщает следующее.
Письмо МНС России от 19.01.2001 N ВБ-6-26/48@ и письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730 содержат разъяснения законодательства по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности и торговому сбору, действовавшего на дату их издания.
Что касается писем Минфина России от 25.01.2019 N 03-05-06-01/4168, от 26.06.2023 N 03-05-04-01/59029, то отмечаем, что указанные письма адресованы конкретным налогоплательщикам с учетом представленных материалов в указанный период и содержат разъяснения законодательства, действовавшего на дату их издания.
Повторно отмечаем, что в рамках действующего законодательства глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не содержит определения понятия «торговый объект».
На основании статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Понятие торгового объекта определено Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 381-ФЗ) и Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 51303-2023 «Торговля. Термины и определения» (далее — Национальный стандарт), из которых следует, что под торговым объектом понимается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров (статья 2 Федерального закона N 381-ФЗ, пункт 14 Национального стандарта), в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения (пункт 36 Национального стандарта).
По затронутому вопросу судебные органы, которые также, учитывая положения Федерального закона N 381-ФЗ, Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» и исследуя данные технического паспорта здания, исходят из того, что в состав торгового объекта входят торговый зал, подсобные и складские помещения (Апелляционные определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.01.2020 N 14-АПА19-16 и от 17.10.2019 N 18-АПА19-55).
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, основанному на положениях Федерального закона N 381-ФЗ, Национального стандарта и судебной практике, в целях применения статьи 378.2 Кодекса торговым объектом признается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения.
Одновременно сообщается, что письма Департамента не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
10.03.2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email