Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно так же, как и вещи (ст. 128, 129 ГК РФ). Сторонами такого договора выступают исполнитель и заказчик услуг.
Из статьи вы узнаете:
- как отразить реализацию услуг в 1С;
- как показать в БУ, НУ доход от реализации услуг и какие формируются проводки;
- почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
- в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход по реализации услуг;
- как осуществляется калькуляция прямых затрат, если организацией принято решение не рассчитывать себестоимость 1 единицы услуг.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Содержание
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Реализация услуг в 1С — пошаговая инструкция
Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:
- Заработная плата — 50 000 руб.
- Страховые взносы — 15 100 руб.
- Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Реализация услуг | |||||||
25 декабря | 62.01 | 90.01.1 | 826 000 | 826 000 | 700 000 | Выручка от реализации услуг | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) |
90.03 | 68.02 | 126 000 | Начисление НДС с выручки | ||||
Выставление СФ на отгрузку покупателю | |||||||
25 декабря | — | — | 826 000 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
— | — | 126 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг | |||||||
31 декабря | 90.02.1 | 20.01 | 165 100 | 165 100 | 165 100 | Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг | Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 |
Оказание услуг — нормативное регулирование
Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.
Доходы:
- В БУ выручка от оказания услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент оказания услуги (п. 12 ПБУ 9/99).Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
- В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата оказания услуг (ст. 271 НК РФ).
Расходы:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет услуг до момента их оказания осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент оказания услуг прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
- Расходы на сырье и материалы, используемые при оказании услуг.
- Оплата труда работников, оказывающих услуги (в т. ч. страховые взносы).
- Амортизация основных средств, непосредственно связанных с оказанием услуг.
- Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».
Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.
Услуги в 1С 8.3
В программе 1С Бухгалтерия 8 3 услуги оформляются документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).
Если по услуге в 1С 8.3 необходимо автоматизировать расчет себестоимости 1 единицы услуг, то необходимо использовать документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.
Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг
Оказание услуг в 1С
В шапке документа указывается:
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора — С покупателем.
В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:
- Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.
В табличной части указываются реализуемые услуги из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Услуга. PDF
- Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.
Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры
- Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
- Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
- Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.
Номенклатурная группа, относящаяся к реализации собственных услуг, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.
Подробнее Настройка учетной политики
Оказание услуг — проводки в 1С 8.3
При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.
Услуги в 1с 8.3 — проводки:
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг:
- в БУ с учетом НДС;
- в НУ без учета НДС.
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:
Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).
Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:
Лист 02 Приложение N 1:
- стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
- стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF
Выставление СФ на отгрузку покупателю
Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная). Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».
Документальное оформление
Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF
Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:
В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF
- сумма выручки от реализации, без НДС;
- сумма начисленного НДС.
В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
- счет-фактура выданный, код вида операции «01».
Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг
Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):
- в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
- полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.
Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике
В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить: PDF
- Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
- Затраты списываются — С учетом всей выручки.
При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:
- Документ Начисление зарплаты PDF — для отражения расходов на оплату труда (страховых взносов) сотрудников, оказывающих услугу.
- Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) PDF — для отражения расходов на услуги, оказанные сторонними организациями.
Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.
Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг.
Контроль
В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:
- Заработная плата — 25 000 руб.
- Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
- Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
- Итого за месяц — 132 550 руб.
Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.
В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:
- Заработная плата — 25 000 руб.
- Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
- Итого за месяц — 32 550 руб.
Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.
Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:
- на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
- на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованных услуг отражается в составе прямых расходов:
Лист 02 Приложение N 2:
- стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо,информация необходимая в работе