Сроки и формы представления БФО
Срок: не позднее 31.03.2025 (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Форма: Бухгалтерская отчетность, утв. Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н (в ред. от 19.04.2019) (Информационное сообщение Минфина от 26.03.2024 ИС-учет-50).
Куда: в ИФНС по месту нахождения организации.
Бухотчетность и аудиторское заключение, размещаемые в ГИРБО, представляются только в налоговые органы (Закон от 02.07.2021 N 352-ФЗ, Информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 N ИС-учет-34).
Как: только в электронном виде (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Способ передачи:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- через оператора ЭДО
- через сайт ФНС (ЛК налогоплательщика):
- бухотчетность – в xml-файле
- аудиторское заключение – в pdf
Подпись файлов – усиленная квалифицированная.
БФО в ИФНС не представляют:
- бюджетные организации
- кредитные и иные организации, представляющие БФО в ЦБ РФ
- религиозные организации
- организации, годовая БФО которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне
- ИП (не обязаны вести бухучет)
Состав БФО (полный):
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о финансовых результатах (ОФР)
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет об изменениях капитала
- Пояснения
Аудиторское заключение (тем, кто подлежит обязательному аудиту).
Аудиторское заключение представляется:
- с отчетностью – по сроку сдачи БФО (до 31.03.2025)
- после сдачи БФО – в течение 10 рабочих дней после даты АЗ, но не позднее 31 декабря 2025 (п. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ)
Упрощенная бухотчетность
Имеют право сдавать упрощенную БФО (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ):
- субъекты малого предпринимательства
- некоммерческие организации
- организации со статусом участников проекта «Сколково»
Если организация подлежит обязательному аудиту, она не имеет права на упрощенные способы ведения учета и упрощенную отчетность (ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).
Формы, представляемые по упрощенной системе:
- ББ, ОФР – включаются показатели только по группам статей, без детализации показателей по статьям)
- в приложениях к ББ, ОФР приводится только самая важная информация, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов организации (п. 6, 6.1 Приказа N 66н, формы – в Приложении N 5)
Организации, имеющие право на упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут также применять полную БФО (абз. 4 п. 6 Приказа N 66н).
Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать.
Кто имеет право на упрощенный бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной форме
Главное – Учетная политика — Состав форм бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская финансовая отчетность за 2024:
Изменения в законодательстве и 1С, которые повлияли на БФО 2024
Переход на ФСБУ 14/2022
В бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 должны отразиться результаты перехода на ФСБУ 14/2022.
Могут измениться данные бухгалтерского баланса на 31.12.2023:
- по стр. 1110 «Нематериальные активы»
- по стр. 1120 «Результаты исследований и разработок»
- по стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы»
- по стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Переход на ФСБУ 14/2022:
- НМА ФСБУ 14
- Необходимые действия с НМА перед закрытием года в 1С
- Последний шанс без ошибок перейти на ФСБУ 14 в 1С
Авансы на приобретение НМА
Авансы, задаток под приобретение НМА раскрываются в балансе в соответствии с пп. «г» п. 23 ФСБУ 26/2020:
- по стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы» обособленно от ОС (Письмо Минфина от 24.01.2011 N 07-02-18/01)
В пояснениях отражается (вручную):
- Вариант 1 – Пояснение 1. «НМА и НИОКР»
- Вариант 2 – Пояснение 5. «Дебиторская и кредиторская задолженность» отдельной строкой
Банк и касса – Списание с расчетного счета.
Релизы до 3.0.171
Релиз 3.0.171.
Результаты исследований и разработок в балансе
Начиная с отчетности за 2024 год, строка 1120 «Результаты исследований и разработок» баланса не заполняется.
КВ (расходы на НИОКР) отражаются на счете 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и в балансе только, если признаются НМА (п. 4 ФСБУ 14/2022).
Такие активы отражаются в стр. 1110 «Нематериальные активы».
В 1С заполнение баланса в соответствии с ФСБУ 14 — с релиза 3.0.151.
Приобретение прав в балансе
На счете 76.18 отражаются:
- условные права – «программы, как услуги», которые должны признаваться как авансовая дебиторская задолженность и учитываться в расходах равномерно
- краткосрочные права – оборотный актив
Сальдо счета 76.18 автоматически отражается в Балансе в стр. 1230 «Дебиторская задолженность».
В Пояснениях 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается по строкам 5513, 5533.
Приобретение прав в пояснении 5
Пересчет ОНА и ОНО по ставке 25%
Организации, применяющие ПБУ 18, на 31.12.2024 должны пересчитать остатки по ставке НП 25% на счетах:
- 09 «Отложенный налоговый актив»
- 77 «Отложенное налоговое обязательство»
Разница при пересчете от изменения ставки отражается в ОФР в стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль» (п. 7 Рекомендации НРБУ БМЦ от 07.11.2024 Р-166/2024).
Отражение в балансе сальдо ЕНС
В БФО раскрывается информация о
- сальдо ЕНС в согласованных с ФНС суммах (в балансе)
- суммах ЕНП в разрезе денежных потоков (ОДДС):
- НДФЛ и СВ — текущие платежи в связи с оплатой труда (стр. 4122)
- НДФЛ с дивидендов — финансовые платежи по выплате дивидендов (стр. 4322)
- Налог на прибыль (стр. 4124)
Как отразить ЕНП для автозаполнения ОДДС в 1С?
Изменения, которые повлияли на БФО 2024:
- Приложение к Письму Минфина от 18.12.2024 N 07-04-09/128024
- Как заполнить ОДДС в части налога на прибыль зачтенного, а затем уменьшенного на ЕНС в 1С?
- Отражение краткосрочных НМА (равномерное признание) в бухгалтерской отчетности в 1С
- Отражение НМА в бухгалтерской отчетности в 1С
- Отражение малоценных НМА в бухгалтерской отчетности в 1С
- Переход по ПБУ 18 с затратного метода на балансовый
Сопоставимость показателей баланса за 2024 и 2025 в 1С
В БФО за 2025 раскрываются в бухгалтерском балансе показатели (п. 9 ФСБУ 4/2023):
- НМА, основных средств, инвестиционной недвижимости
- отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, ДАП, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов
- капитала /целевого финансирования
- заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств
Отражение в балансе активов отдельной строкой
Для обеспечения сопоставимости данных в БФО 2024 выделите отдельной строкой в балансе, независимо от существенности, показатели:
- инвестиционной недвижимости
- долгосрочных активов к продаже
Краткосрочная часть внеоборотных финвложений
Краткосрочная часть внеоборотных финансовых вложений представляется в бухгалтерском балансе как оборотный актив (п. 15 ФСБУ 4/2023).
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
Представляются в балансе как краткосрочные обязательства:
- часть долгосрочного обязательства, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
- обязательство, которое должно было быть погашено в течение 12 месяцев после отчетной даты, но в период между отчетной датой и датой составления БФО заключено соглашение о реструктуризации долга на период, превышающий 12 месяцев (п. 19 ФСБУ 4/2023)
Сопоставимость баланса 2024 и 2025
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете