Как заполнить ОДДС в части налога на прибыль зачтенного, а затем уменьшенного на ЕНС в 1С?

В течение года уплачивали налог на прибыль в составе ЕНП. В 1С в Отчете о движении денежных средств автоматически заполняется стр. 4124 «Платежи… налога на прибыль организаций» суммой зачтенного ЕНП в счет налога на прибыль.

В отчетном периоде 9 месяцев произошло его уменьшение (убыток в 3 квартале). Но сумма в стр. 4124 осталась прежней.

Как исправить заполненную строку ОДДС, если налог на прибыль уменьшился?

В 1С механизм автоматического заполнения ОДДС позволяет автоматически относить в стр. 4124 «Платежи… налога на прибыль организаций» сумму ЕНП, зачтенного в счет уплаты налога на прибыль.

Также автоматически заполняется стр. 4122 «в связи с оплатой труда работников». В строку попадают суммы ЕНП, зачтенного в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Если сумма налога на прибыль уменьшилась в течение налогового периода или в результате исправления ошибки, то заполненная строка автоматически не корректируется.

Исчисленный налог на прибыль за полугодие — 60 тыс. руб.

За 9 месяцев сумма налога на прибыль уменьшилась и составила 50 тыс. руб.

20.10.2023 декларация с исчисленной суммой налога на прибыль за 9 мес. представлена в ИФНС.

30.10.2023 совокупная обязанность в части налога на прибыль скорректирована в ЛК. Положительное сальдо отразилось на ЕНС — 10 тыс. руб.

Налог на прибыль за 2023 год — 50 тыс. руб.

При заполнении Отчета о движении денежных средств за 2023 год стр. 4124 заполнена суммой ЕНП, уплаченного и зачтенного в счет налога на прибыль за полугодие.

Когда налог на прибыль уменьшился, это не отразилось на ОДДС. Сумма возврата на ЕНС в ОДДС не отражается.

В Отчете о финансовых результатах налог на прибыль в стр. 2411 «текущий налог на прибыль» отражается в размере исчисленной суммы за год.

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» не регламентирует порядок заполнения строк о налогах и взносах, определенных налоговым органом в соответствии с принадлежностью ЕНП, в т. ч. при последующем их уменьшении.

При уменьшении исчисленного и зачтенного налога на прибыль после уплаты и распределения ЕНП в заполнении ОДДС следует учитывать следующее:

• первоначальная сумма денежных средств, определенных как налог на прибыль, корректна, т. е. фактически уплачена и зачтена в счет погашения налога;
• последующее уменьшение совокупной обязанности по налогу на прибыль и возврат на ЕНС зачтенной оплаты проходит вне движения денежных средств организации;
• если положительное сальдо возвращается на расчетный счет организации с ЕНС — это прочие поступления (стр. 4119), а не налог на прибыль.

В связи с этим возможны варианты заполнения ОДДС по нашему примеру:

• оставить стр. 4124 в сумме первоначально исполненного обязательства, в пояснениях раскрыть фактически уплаченную сумму налога на прибыль за 2023 год;
• вручную скорректировать стр. 4124 до суммы фактически уплаченного налога, сумму уменьшения отразить в стр. 4129, если она осталась на ЕНС нераспределенной, или в соответствующих строках по налогам и вносам, если положительное сальдо ЕНС зачтено в счет погашения совокупной обязанности.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2023 год до появления официальных разъяснений по данному вопросу можно выбрать один из вариантов, руководствуясь принципом рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008).

См. также:

• Работа с ЕНС и ЕНП в части налога на прибыль в 1С
• Механизм начисления и уплаты ЕНП с 2024 года в 1С
• Операции по ЕНС с 2024 года в 1С
• Бухгалтерская отчетность за 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email