Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизни

Иногда бывают непредвиденные ситуации из-за которых происходят пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности. Давайте разберем как внести неучтенные документы прошлого года от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.


  • Как исправить ошибку
  • Регистрация пропущенного документа от поставщика услуг
  • Регистрация неучтенного СФ поставщика
  • Декларация по НДС за отчетный квартал
  • Декларация по налогу на прибыль за отчетный период
  • Бухгалтерская отчетность за текущий год
Как исправить ошибку

Пошаговая инструкция

20 мая 2020 (II квартал) на почтовый адрес Организации поступили первичные документы по оказанию услуг поставщика, а также счет-фактура от 25 декабря 2019 на сумму 72 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)

Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХД) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена. Декларация по налогу на прибыль за год была сдана с прибылью

Как зарегистрировать неучтенный документ на поступление?

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Регистрация неучтенного приходного документа по услугам сторонней организации
20 мая 2020 91.02 60.01 60 000 60 000 60 000 Учет затрат на услуги Поступление (акт, накладная) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 12 000 12 000 Принятие к учету НДС
Регистрация неучтенного СФ поставщика
20 мая 2020 72 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный
на поступление
68.02 19.04 12 000 Принятие НДС к вычету
12 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Декларация по НДС за II квартал 2020
30 июня 2020 12 000 Отражение НДС принятого к вычету Регламентированный отчет Декларация по НДС
Раздел 3 стр.120
Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2020
30 июня 2020 60 000 Отражение выявленных убытков в декларации за текущий период Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 2 стр. 400, стр. 401

Исправление ошибки

БУ

Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.

Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР):

  • отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета 91.02 «Прочие расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» с Кт счета расчетов.

Подробнее Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана?

НУ

Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы может быть произведен в периоде обнаружения ошибки (II квартал 2020) в текущей декларации, т.к. в декларации по налогу на прибыль за предыдущий период отражена прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).

НДС

НДС по приобретенным услугам можно принимать к вычету в течении 3-х лет. НДС по счету-фактуре, полученному 25.12.2019 можно принять к вычету до 30.09.2022.

Регистрация неучтенного приходного документа по услугам сторонней организации

Проводки

Регистрация неучтенного СФ поставщика

Проводки

Декларация по НДС за отчетный квартал

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период

В декларации по налогу на прибыль выявленные убытки прошлых лет отражаются: PDF

  • Лист 02 Прил. 2 стр. 400, в т.ч.:
    • стр. 401 — в т.ч. год за который образовался убыток и его сумма.

Бухгалтерская отчетность за текущий год

В отчете о финансовых результатах расходы по пропущенному документу отражаются: PDF

  • стр. 2350 – неучтенная сумма расходов.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 06.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий