Аренда у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)

Последнее изменение: 15.12.2023

В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по применению ФСБУ ­25/2018 (с релиза 3.0.93). Расскажем, как арендатору учитывать договоры аренды с 2022 года, когда ФСБУ 25 стало обязательным к применению.

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды.

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.

Укажите:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель С 2022 года.

Настройка карточки ОС

Создайте в справочнике Основные средства элемент с наименованием права пользованием активом (ППА).

Для созданного ППА поставьте флаг – Недвижимое имущество.

С 2022 года недвижимость, переданная в аренду, облагается налогом только у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).

Чтобы в 1С с ППА не исчислялся налог на имущество, пройдите по ссылке Налог на имущество в карточке ОС, создайте запись в форме Объекты с особым порядком налогообложения и установите флаг Не подлежит налогообложению.

Пошаговая инструкция

20 мая 2022 Организация арендовала офис с 01 июня 2022 по 31 мая 2022 на 24 месяца. Арендная плата составляет 86 400 руб. в месяц (в т. ч. НДС 20% — 14 400 руб.), 72 000 руб. Без НДС.

23 мая перечислен аванс + обеспечительный платеж, зачитываемый в последний месяц аренды, в сумме 172 800 руб., без НДС 144 000 руб.

С августа арендная плата вносится авансом до 20 числа каждого месяца.

Общая сумма по договору 86 400 руб. х 24 мес. = 2 073 600 руб. (в т. ч. НДС 20% — 345 600 руб.), 1 728 000 руб. без НДС.

31 мая помещение передано по акту приема-передачи арендатору. СПИ предмета аренды — 24 месяца. Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. По УП признает ППА, но не применяет дисконтирование.

Налог на имущество уплачивает арендодатель.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса арендодателю
23 мая 60.02 51 172 800 172 800 Перечисление аванса арендодателю Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Принятие к учету ППА
31 мая 08.04.2 76.07.1 1 728 000 1 728 000 Учет арендных обязательств Поступление в аренду
01.03 08.04.2 1 728 000 Принятие к учету актива
01.К 08.04.2 1 728 000 1 728 000 Отражение разницы в стоимости в НУ
76.07.9 76.07.1 345 600 Принятие к учету НДС
Отражение в учете услуг по аренде
30 июня 76.07.2 60.02 86 400 86 400 86 400 Зачет аванса Поступление (акт, накладная, УПД)-
Услуги аренды
76.07.1 76.07.2 72 000 72 000 Начисление арендного платежа
19.04 76.07.2 14 400 14 400 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 14 400 Уменьшение расчетов по входящему НДС
Признание расходов в БУ и НУ
30 июня 26 02.03 72 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
26 01.К 72 000 72 000 Признание расходов по арендным платежам Закрытие месяца —
Признание в НУ арендных
платежей

Перечисление аванса арендодателю

В нашем примере договором аренды предусмотрено, что обеспечительный платеж зачитывается в счет оплаты аренды за последний месяц. В этом случае обеспечительный платеж считается авансом (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).

Создайте документ Списание с расчетного счета (Банк и касса – Банковские выписки – Списание).

Для заполнения поля Счет расчетов используйте счета расчетов для арендного договора:

  • 60.02 — для сумм авансов;
  • 76.07.2 — для арендных платежей.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — оплата авансовых арендных платежей.

Принятие к учету ППА

При приемке-передаче помещения в распоряжение арендатора, оформите поступление права пользования активом (ППА) на учет, создав документ Поступление в аренду (ОС и НМА – Поступление в аренду).

Стоимость ППА и арендного обязательства (АО) определите по схеме.

В нашем примере:

ППА и АО = 86 400 * 24 мес. = 2 073 600 руб. (в т. ч. НДС 20%)

При заполнении документа обратите внимание на поля:

  • Номер … от — уникальный номер документа в программе, дата начала действия договора;
  • Дата окончания — последний день действия договора;
  • Принятие к учету — выберите переключатель
    • Этим документом — если первоначальная стоимость ППА уже сформирована этим документом, и нет препятствий к началу эксплуатации помещения;
    • Позднее — если ожидаются затраты по доведению объекта аренды до состояния, пригодного к использованию или его использование откладывается по другим причинам.

Укажите счета отражения расходов в БУ и НУ

  • Расходы по амортизации — счет и статью затрат амортизации для объекта, в зависимости от направления использования (в нашем примере аренда — управленческие затраты).

Настройка отражения расходов по амортизации ППА:

Настройка расходов по арендным платежам (НУ):

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — учет арендного обязательства;
  • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие к учету ППА по арендному договору;
  • Дт 01.К Кт 08.04.2 — стоимость арендных платежей в НУ;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — принятие к учету НДС.

Проверьте сумму ППА и обязательства по аренде на счетах учета по арендному договору (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость) ОСВ с отбором по счетам учета аренды.

Отражение в учете услуг по аренде

Арендные платежи отразите в 1С документом Поступление (акт, накладная, УПД) (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Услуги аренды).

В документе укажите:

  • Расчеты — счета расчетов по арендным платежам:
    • 76.07.2 — для оплаты предоставленных услуг;
    • 60.02 — для авансов;
    • зачетавтоматически.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начисление арендного платежа;
  • Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение обязательства в части НДС.

Признание расходов в БУ и НУ

Ежемесячно расходы признаются проведением регламентных операций в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца):

  • Амортизация и износ основных средств — расходы в БУ (в нашем примере это расходы по обычным видам деятельности п. 5, п. 9 ПБУ 10/99);
  • Признание в НУ арендных платежей — расходы в НУ (в нашем примере это косвенные расходы пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Амортизация и износ основных средств — амортизация ППА в БУ:

  • Амортизация ППА = 1 728 000 / 24 мес. = 72 000 руб.

Проводки

Расходы в целях налога на прибыль признаются регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей.

Проводки

Отражение в бухгалтерской отчетности

На 31.12.2022 остаточная стоимость ППА и обязательств по аренде отразится в бухгалтерском балансе.

Актив – Стоимость ППА:

  • Стоимость ППА = 1 728 000 – (72 000 х 7 мес.) = 1 224 000 руб.

Пассив – Стоимость Обязательства по аренде (ОА):

  • Стоимость ОА = 1 728 000 – (72 000 х 7 мес.) = 1 224 000 руб.

За 2022 сумма амортизации ППА отразится в управленческих расходах отчета о финансовых результатах.

Продолжение примера в статье Изменение условий аренды у арендатора без дисконтирования (ПРОФ)

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий