Реализация товаров в розницу АТТ (банковские карточки)

В данной статье рассматривается розничная реализация товаров через автоматизированную торговую точку, при этом оплата товара осуществляется платежной картой.

Вы узнаете:

  • как отразить реализацию товаров в розницу;
  • как в 1С ввести договор эквайринга и указать размер комиссии за перечисление денежных средств;
  • как показать в БУ, НУ доход и расход от реализации товаров в розницу и какие формируются проводки;
  • в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Пошаговая инструкция

Организация реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».

Для поступления оплаты по пластиковым картам заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.

11 июня были реализованы следующие товары на общую сумму 88 500 руб.:

  • Рулонная штора «BLACKOUT FIBER» — 10 шт. по цене 4 130 руб.
  • Нитяные шторы «Африка» — 20 шт. по цене 2 360 руб.

Оплата за товары проведена платежной картой.

12 июня оплата, произведенная по платежной карте, поступила на расчетный счет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт

Реализация товаров в розницу

11 июня 62.Р 90.01.1 88 500 88 500 75 000

Выручка от реализации товаров

Отчет о розничных продажах —
Розничный магазин
90.02.1 41.02 45 000 45 000 45 000

Списание себестоимости товара

57.03 62.Р 88 500 88 500 88 500

Учет оплаты платежной картой

90.03 68.02 13 500

Начисление НДС с выручки

13 500

Отражение НДС в Книге продаж

Отчет Книга продаж

Зачисление оплаты по платежной карте на расчетный счет

12 июня 51 57.03 86 730 86 730

Зачисление оплаты на счет

Поступление на расчетный счет — Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам
91.02 57.03 1 770 1 770 1 770

Учет банковской комиссии

Реализация товаров в розницу

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ). Заключение договора розничной купли продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа подтверждающего оплату покупателя (ст. 493 ГК РФ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся розничной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, рабочий план счетов 1С).
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ

Расходы:

  • В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5,9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
    • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
    • по продажной стоимости(с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
    • договорная стоимость приобретенных товаров;
    • транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада. 

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14). При отсутствии данных о покупателе в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

В то же время, учитывая, что покупатели-физлица, не являющиеся предпринимателями, не относятся к плательщикам НДС, в книге продаж допускается регистрировать и другие документы: например, бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сводные данные по произведенным операциям, или иной первичный документ. Такой документ регистрируется с кодом вида операции 26 «Реализация товаров, работ, услуг неплательщикам НДС, получение авансов» (Письма Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-07-09/59679, от 15.06.2015 N 03-07-14/34405).

Оплата платежными картами

За реализованные товары в розницу у покупателя должна быть возможность расплатиться как наличными, так и электронными средствами, в т. ч. банковскими картами (ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1). Организациям и ИП, доходы которых за предшествующий год не превышают предельных сумм, установленных для микропредприятий, разрешено принимать только наличную оплату.

Расчеты с использованием платежных карт не освобождают продавца от необходимости применять контрольно-кассовую технику (Письмо ФНС РФ от 11.08.2014 N АС-4-2/15738, Письмо Минфина РФ от 04.09.2017 N 03-01-15/56675).

Для получения оплаты электронными средствами с банком заключается договор эквайринга. За перечисление денежных средств банк удерживает вознаграждение (комиссию), установленную договором.

Как правило оплата по платежной карте поступает не сразу на расчетный счет организации, а спустя 1-3 дня, поэтому она учитывается по счету 57.03 «Продажи по платежным картам».

Если деньги поступают не сразу, то какой день считать днем платежа?

В случае эйкваринга покупатель свои обязательства исполнил, а банк всего лишь выполняет функции посредника, следовательно, днем оплаты будет тот день, в который покупатель расплатился картой, а не тот, в который банк-эквайер зачислил сумму на расчетный счет продавца (Письмо ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).

Учет в 1С

В течении дня при реализации товаров в розницу через АТТ оформляются чеки ККТ. В конце смены касса закрывается и формируется детальный отчет о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи (Z-отчет).

В программе детальный отчет о проданных товарах вводится с помощью документа Отчет о розничных продажах вид операции Розничная торговля в разделе Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах.

В шапке документа указывается:

  • Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин. PDF

На вкладке Товары указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

  • Счет учета заполняется в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. При необходимости его можно изменить вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости, следовательно, Счет учета 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

  • Счет учета НДС90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Счет расходов90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет доходов90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Субконто — номенклатурная группа, относящаяся к розничной торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики в НУ

На вкладке Безналичные оплаты указываются все виды безналичных оплат (платежной картой, электронные средства и т.д.).

  • Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат.
  • Способ оплатыПлатежная карта, т. к. оплата осуществляется банковскими картами.
  • Контрагент —  банк, с которым заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Договор — документ расчетов с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора Прочее.
  • Счет расчетов57.03 «Продажи по платежным картам», поскольку зачисления денежных средств на расчетный счет как правило будут осуществляться не в день оплаты.
  • Переключатель Фиксированный размер2%.
  • Сумма — сумма безналичной оплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике) PDF
  • Дт 62.Р Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров в розницу;
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС;
  • Дт 57.03 Кт 62.Р — оплата по платежной карте.
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. форму отчета кассира-операциониста. В 1С используется Справка-отчет кассира-операциониста по форме КМ-6. Бланк можно распечатать по кнопке Печать– Справка отчет кассира (КМ-6). PDF

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль:

Сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего», в т. ч.
    • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». PDF

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр.020 «Прямые расходы налогоплательщиков…», в т. ч.
    • стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». PDF

НДС

В Книге продаж продавец при розничной продаже регистрирует любой первичный документ, которым может быть кассовый чек, сводная справка или иной документ (Письмо Минфина РФ от 09.10.2014 N 03-07-11/50894).

Для регистрации в Книге продаж НДС, начисленного с розничной продажи, дополнительные документы в программе не оформляются. В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги продаж будут указаны номер и дата документа Отчет о розничных продажах.

Если в Книге продаж будет регистрироваться какой-то другой документ, то следует контролировать дату и номер документа Отчет о розничных продажах и корректировать их вручную, соблюдая уникальность нумерации и хронологическую последовательность.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • Отчет о розничных продажах. Код вида операции «26».

Зачисление оплаты по платежной карте на расчетный счет

Зачисление оплаты по платежным картам осуществляется за вычетом сумм вознаграждения банка (комиссии). В БУ комиссия банка относится к прочим расходам и отражается на счете 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, рабочий план счетов 1С). В НУ комиссия банка учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк –  Банковские выписки – Поступление.

В документе указывается:

  • Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
  • Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
  • Счет расчетов57.03 «Продажи по платежным картам».
  • Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
  • Счет затрат91.02 «Прочие расходы».
  • Прочие доходы и расходыРасходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи Расходы на услуги банков. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 51 Кт 57.03 — зачисление оплаты по платежным картам.
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — учет комиссии банка.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль комиссия банка отражается в составе внереализационных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы». PDF

Тест

Зачисление банком оплаты по платежным картам на расчетный счет оформляется документом:

  • Поступление на расчетный счет вид операции — Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам;
  • Операция по платежным картам — вид операции Розничная выручка;
  • Операция по платежным картам — вид операции Оплата от покупателя.
  • Чек.

Детальный отчет о проданных товарах через автоматизированную точку вводится с помощью документа:

  • Отчет о розничных продажах — вид операции Розничная торговля;
  • Реализация (акт, накладная) — вид операции Розничная торговля;
  • Отчет о розничных продажах — вид операции Автоматизированная торговая точка.

См. также

Пожалуйста, оцените публикацию:
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений: , , , , , ,
Последнее изменение: 18.07.2018
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий