Реализация товаров в розницу через автоматизированную торговую точку: оплата платежной картой в 1С

В данной статье рассматривается розничная реализация товаров через автоматизированную торговую точку, при этом оплата товара осуществляется платежной картой.

Вы узнаете:

• как отразить реализацию товаров в розницу;
• как в 1С ввести договор эквайринга и указать размер комиссии за перечисление денежных средств;
• как показать в БУ, НУ доход и расход от реализации товаров в розницу и какие формируются проводки;
• в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».

Для поступления оплаты по пластиковым картам заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.

11 июня были реализованы следующие товары на общую сумму 88 500 руб.:

• Рулонная штора «BLACKOUT FIBER» — 10 шт. по цене 4 130 руб.
• Нитяные шторы «Африка» — 20 шт. по цене 2 360 руб.

Оплата за товары проведена платежной картой.

12 июня оплата, произведенная по платежной карте, поступила на расчетный счет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Реализация товаров в розницу

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ). Заключение договора розничной купли продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа подтверждающего оплату покупателя (ст. 493 ГК РФ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся розничной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы

• В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, план счетов 1С).
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Расходы

• В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5,9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
  • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
  • по продажной стоимости(с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

• В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
  • договорная стоимость приобретенных товаров;
  • транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада. 

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14). При отсутствии данных о покупателе в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

В то же время, учитывая, что покупатели-физлица, не являющиеся предпринимателями, не относятся к плательщикам НДС, в книге продаж допускается регистрировать и другие документы: например, бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сводные данные по произведенным операциям, или иной первичный документ. Такой документ регистрируется с кодом вида операции Письма Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-07-09/59679, от 15.06.2015 N 03-07-14/34405).

Оплата платежными картами

За реализованные товары в розницу у покупателя должна быть возможность расплатиться как наличными, так и электронными средствами, в т. ч. банковскими картами (ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1). Организациям и ИП, доходы которых за предшествующий год не превышают предельных сумм, установленных для микропредприятий, разрешено принимать только наличную оплату.

Расчеты с использованием платежных карт не освобождают продавца от необходимости применять Письмо ФНС РФ от 11.08.2014 N АС-4-2/15738, Письмо Минфина РФ от 04.09.2017 N 03-01-15/56675).

Для получения оплаты электронными средствами с банком заключается договор эквайринга. За перечисление денежных средств банк удерживает вознаграждение (комиссию), установленную договором.

Как правило оплата по платежной карте поступает не сразу на расчетный счет организации, а спустя 1-3 дня, поэтому она учитывается по счету 57.03 «Продажи по платежным картам».

Если деньги поступают не сразу, то какой день считать днем платежа?

В случае эйкваринга покупатель свои обязательства исполнил, а банк всего лишь выполняет функции посредника, следовательно, днем оплаты будет тот день, в который покупатель расплатился картой, а не тот, в который банк-эквайер зачислил сумму на расчетный счет продавца (Письмо ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).

Учет в 1С

В течении дня при реализации товаров в розницу через АТТ оформляются чеки ККТ. В конце смены касса закрывается и формируется детальный отчет о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи (Z-отчет).

В программе детальный отчет о проданных товарах вводится с помощью документа Отчет о розничных продажах вид операции Розничная торговля в разделе Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах.

В шапке документа указывается:

• Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин. PDF

На вкладке Товары указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

• Счет учета заполняется в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. При необходимости его можно изменить вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости, следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

• Счет учета НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Субконто — номенклатурная группа, относящаяся к розничной торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики в НУ

На вкладке Безналичные оплаты указываются все виды безналичных оплат (платежной картой, электронные средства и т.д.).

• Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат.
• Способ оплаты — Платежная карта, т. к. оплата осуществляется банковскими картами.
• Контрагент —  банк, с которым заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты.
• Договор — документ расчетов с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора Прочее.
• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам», поскольку зачисления денежных средств на расчетный счет как правило будут осуществляться не в день оплаты.
• Переключатель Фиксированный размер — 2%.
• Сумма — сумма безналичной оплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике) PDF
• Дт 62.Р Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров в розницу;
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС;
• Дт 57.03 Кт 62.Р — оплата по платежной карте.
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. форму отчета кассира-операциониста. В 1С используется Справка-отчет кассира-операциониста по форме КМ-6. Бланк можно распечатать по кнопке Печать– Справка отчет кассира (КМ-6). PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего», в т. ч.:
  • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». PDF

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр.020 «Прямые расходы налогоплательщиков…», в т. ч.:
  • стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». PDF

НДС

В Книге продаж продавец при розничной продаже регистрирует любой первичный документ, которым может быть кассовый чек, сводная справка или иной документ (Письмо Минфина РФ от 09.10.2014 N 03-07-11/50894).

Для регистрации в Книге продаж НДС, начисленного с розничной продажи, дополнительные документы в программе не оформляются. В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги продаж будут указаны номер и дата документа Отчет о розничных продажах.

Если в Книге продаж будет регистрироваться какой-то другой документ, то следует контролировать дату и номер документа Отчет о розничных продажах и корректировать их вручную, соблюдая уникальность нумерации и хронологическую последовательность.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

• сумма выручки от реализации, без НДС;
• сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• Отчет о розничных продажах. Код вида операции «26».

Зачисление оплаты по платежной карте на расчетный счет

Зачисление оплаты по платежным картам осуществляется за вычетом сумм вознаграждения банка (комиссии). В БУ комиссия банка относится к прочим расходам и отражается на счете 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, план счетов 1С). В НУ комиссия банка учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк –  Банковские выписки – Поступление.

В документе указывается:

• Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
• Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
• Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
• Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
• Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи — Расходы на услуги банков. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 51 Кт 57.03 — зачисление оплаты по платежным картам.
• Дт 91.02 Кт 57.03 — учет комиссии банка.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль комиссия банка отражается в составе внереализационных расходов:

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы». PDF

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Пробитие чека ККТ «с передачей данных». Оплата платежной картой при розничной реализации товаров
• Выручка от реализации
• Документ Отчет о розничных продажах

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email