Здравствуйте! Работаем в ЗУП КОРП 3.1.33.19.
В марте 2025 на основании решения собрания участников Общества выплачены дивиденды. В ЗУП это зарегистрировано документом «Дивиденды». Дивиденды выплачены, НДФЛ исчислен, удержан, уведомление по НДФЛ сдано.
В июне выясняется, что дивиденды были распределены непропорционально долям участников в уставном капитале общества и, следовательно, не признаются дивидендами на основании положений пункта 1 статьи 43 НК РФ.
Выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной в соответствии с долями в уставном капитале, учитываются для целей налогообложения НДФЛ при определении налоговой базы, к которой применяется общеустановленная ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
После пересчета НДФЛ увеличится, т.к. к сумме превышения будет применена прогрессивная ставка и, соответственно, у участника общества появится переплата.
Вопросы:
1. Каким образом скорректировать документ «Дивиденды», в котором должны остаться только суммы, рассчитанные пропорционально долям участников в УК, и НДФЛ с них?
2. Каким документом отразить выплаченные суммы, превышающие дивиденды, и НДФЛ с них (пока на ум приходит только «Начисление прочих доходов» с каким-нибудь новым видом начисления)?
После внесения исправления, как я понимаю, нужно будет сдать корректировочное уведомление по НДФЛ, корректировку 6-НДФЛ и, по итогам года уведомить ИФНС о невозможности удержать НДФЛ.
Возможно что-то еще…
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
В попытке самостоятельной реализации возникли еще вопросы:
3. Как зарегистрировать фактически выплаченную сумму и удержанный НДФЛ с суммы, которая ранее считалась дивидендами?
4. Где посмотреть задолженность за участником общества, по которому сделан перерасчет и которому часть дохода начислена, как Дивиденды, а часть, как Прочие доходы?
Здравствуйте!
1. По вопросу: «Каким образом скорректировать документ «Дивиденды», в котором должны остаться только суммы, рассчитанные пропорционально долям участников в УК, и НДФЛ с них?»
Сложность в том, что для документа Дивиденды не предусмотрено сторнирование и исправление. У нас есть статья для прочих доходов: Исправление и сторнирование документа «Начисление прочих доходов» в ЗУП 3.1 .
Но к сожалению применить предлагаемый в ней способ для Дивидендов не получится, т.к. в документе Дивиденды нельзя внести сумму с минусом. Поэтому вариант предлагаемый в статье для дивидендов не подойдет.
Остается два варианта:
— изменить сумму в первоначальном документе Дивиденды. Это позволит сформировать корректировку отчета 6-НДФЛ, но придется делать ручные проводки для бухучета.
— сторнировать доход и НДФЛ с помощью документа Операция учета ндфл. Прикладываю ссылку на публикацию: Исправление ошибок в учете по НДФЛ . После проведения документа Операция учета ндфл можно сформировать корректирующий отчет 6- ндфл.
Минус будет каким же — придется вручную делать проводки в документе Отражение зарплаты в бухучете.
Если нужно разобрать более подробнее один из двух вариантов — напишите.
2. По вопросу: «Каким документом отразить выплаченные суммы, превышающие дивиденды, и НДФЛ с них (пока на ум приходит только «Начисление прочих доходов» с каким-нибудь новым видом начисления)?»
Это зависит от того, как теперь будет квалифицироваться переплата (к какой налоговой базе относится), является ли акционер — получатель дивидендов просто физлицом или еще и сотрудником? Если является сотрудником, то может возникнуть вопрос об исчислении страховых взносов с данной суммы переплаты, но это больше правовой вопрос, который лучше уточнить у аудиторов, так как по регламенту нашего ресурса мы не отвечаем по законодательным вопросам.
И еще момент будет ли вноситься возврат суммы излишне полученных дивидендов? В иделае, конечно лучше, чтобы излишне полученные дивиденды были возвращены получателем на счет организации.
3. По вопросу: «Как зарегистрировать фактически выплаченную сумму и удержанный НДФЛ с суммы, которая ранее считалась дивидендами?»
Для ответа на этот вопрос нужно сначала определиться с ответом на предыдущий вопрос.
Также уточните, Вы используете функционал «Использовать ведомости для выплаты прочих доходов» ( подключается в Настройка – Расчет зарплаты), как рассказывается в статье или нет? Выплата незарплатных доходов (ЗУП КОРП)
Если данный функционал не используется, то нужно учесть, что документ Дивиденды отражает сразу исчисленный и удержанный НДФЛ.
4. По вопросу: «Где посмотреть задолженность за участником общества, по которому сделан перерасчет и которому часть дохода начислена, как Дивиденды, а часть, как Прочие доходы?»
Фактически расчеты с акционером (получателем дивидендов) проходит на стороне бухгалтерии. В ЗУП мы отражаем дивиденды в основном для учета НДФЛ. Дивиденды и прочие доходы попадают в налоговую отчетность, но не отражаются в отчетах по зарплате (например, не попадают в отчет Полный свод начислений, удержаний и выплат). Для незарплатных доходов предусмотрен отчет Незарплатные доходы: Отчет по прочим доходам
по пункту 2: переплата будет относиться в основной налоговой базе. Переплаченная сумма дивидендов скорее всего будет внесена на р/с. Акционер является сотрудником.
по пункту 3: ведомости выплаты прочих доходов используются.
Пока на копии базы попробовала сделать следующее:
1. Акционер с переплатой удален из общего документа Дивиденды и на него создан отдельный документ Дивиденды на сумму равную доле (с теми же датами начисления и выплаты (март 2025)). Налог рассчитан 13 и 15%.
2. На сумму переплаты введен документ Прочие доходы. Налог рассчитан, как с основной налоговой базы. В качестве даты выплаты указана первоначальная дата выплаты «дивидендов», также взведена галочка о регистрации выплаты ведомостью.
3. Создана Ведомость на выплату прочих доходов. Сумма к выплате вручную исправлена на ранее фактически выплаченную сумму, налог справлен на фактически удержанный ранее.
Т.е. сумма к выплате и налог в новых Дивидендах, плюс сумма к выплате и налог в Ведомости выплаты прочих доходов в итоге равны первоначально выплаченной сумме и удержанному налогу.
4. Внесен Перерасчет НДФЛ от сегодняшнего числа с месяцем июнь. Лишний налог подтянулся с минусом, недостающий с плюсом. Дата получения дохода проставилась 20.06.25 (предполагаю, что это последняя дата выплаты дохода (аванс)).
Насколько такая последовательность действий верна?
Возможно надо внести новый документ Отражение ЗП в БУ, чтобы в него подтянулись Прочие доходы, только каким месяцем и датой?
Здравствуйте!
Сложность в том, что для дивидендов резидентов применяется отдельный КБК, отличный от КБК по основной налоговой базе. Подробно об этом можно посмотреть здесь: Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2025 года в ЗУП 3.1
Поэтому, если сотрудник вернет излишне полученные дивиденды, то у сотрудника уменьшится сумма дохода по дивидендам, исчисленный и удержанный НДФЛ по КБК с дивидендов. Насколько я понимаю, то в итоге прочий доход по основной налоговой базе мы не будем показывать на сумму излишне выплаченных дивидендов. Так как в отчетности по НДФЛ останется только дивиденды в уменьшенной сумме без переплаты. То есть прочий доход показываем временно, пока сотрудник не вернул переплату?
Но здесь есть моменты, которые вызывают вопросы.
Если мы сейчас уменьшаем доход по дивидендам, соответственно уменьшается НДФЛ исчисленный по дивидендам, то удержанный НДФЛ по КБК с дивидендов мы не можем изменить, т.к уже подали уведомление и отчитались, соответственно ведомость на выплату дивидендов мы не трогаем. И мы получим излишне удержанный НДФЛ по дивидендам, который должны вернуть сотруднику по заявлению? Вопрос можно ли его перезачесть на основную налоговую базу лучше уточнить в своей ИФНС. При этом появляется прочий доход по основной налоговой базе в прошлом периоде и исчисленный НДФЛ. При этом удержанного налога по основной налоговой базе нет, т.е. мы получаем недоплату НДФЛ по основной налоговой базе и переплату НДФЛ по налоговой базе с дивидендов, которые будем показывать в корректировке 6-НДФЛ за прошлый период? И опять возникает вопрос можно ли зачесть переплату НДФЛ по дивидендам в счет недоплаты по основной налоговой базе в текущем периоде? Или нужно возвращать излишне удержанный НДФЛ по дивидендам доудерживать по основной налоговой базе? И самое главное нужно ли так делать, если сотрудник вернет переплату по дивидендам и доп. дохода по основной налоговой базе (и соответственно неудержанного НДФЛ по основной налоговой базе) у него в итоге не будет?
«То есть прочий доход показываем временно, пока сотрудник не вернул переплату?»
— Почему? Нет. Начисление и выплата Прочего дохода останутся. Мы же должны как-то отразить в системе этот доход. Он не является дивидендами только с точки зрения НДФЛ, но в целях исчисления страховых взносов, он ими остается и, соответственно, не является объектом обложения взносами.
В результате разделения дохода на дивиденды, прочие доходы и ЗП, у нас образуется переплата по ставке 15% и недоплата по ставке 18% (во вложении табличка в с произвольными цифрами для иллюстрации).
«Если мы сейчас уменьшаем доход по дивидендам, соответственно уменьшается НДФЛ исчисленный по дивидендам, то удержанный НДФЛ по КБК с дивидендов мы не можем изменить, т. к уже подали уведомление и отчитались, соответственно ведомость на выплату дивидендов мы не трогаем. » — да.
«И мы получим излишне удержанный НДФЛ по дивидендам, который должны вернуть сотруднику по заявлению? Вопрос можно ли его перезачесть на основную налоговую базу лучше уточнить в своей ИФНС. » — если речь о наших расчетах с сотрудником, то тут, мне кажется, налоговой все равно, если по итогам года все придет в норму.
«При этом появляется прочий доход по основной налоговой базе в прошлом периоде и исчисленный НДФЛ. При этом удержанного налога по основной налоговой базе нет, т.е. мы получаем недоплату НДФЛ по основной налоговой базе и переплату НДФЛ по налоговой базе с дивидендов, которые будем показывать в корректировке 6-НДФЛ за прошлый период?» — да, будет сдан корректирующий 6-НДФЛ.
«И опять возникает вопрос можно ли зачесть переплату НДФЛ по дивидендам в счет недоплаты по основной налоговой базе в текущем периоде? Или нужно возвращать излишне удержанный НДФЛ по дивидендам доудерживать по основной налоговой базе? И самое главное нужно ли так делать, если сотрудник вернет переплату по дивидендам и доп. дохода по основной налоговой базе (и соответственно неудержанного НДФЛ по основной налоговой базе) у него в итоге не будет?» — тут не поняла :(. Доход по основной базе у него будет и в виде Прочих доходов, и в виде ЗП (т.к. он продолжает работать).
Чтобы скорректировать расчеты с бюджетом, после всех перерасчетов, планировалось подать корректировочные Уведомления по НДФЛ, начиная с марта.
Чтобы скорректировать расчеты с ФЛ (в разрезе ставок и КБК) был введен Перерасчет НДФЛ. При дальнейших расчетах с ФЛ налог с него будет доудержан. Или я не верно рассуждаю и все не так :)?
Здравствуйте!
Попробую уточнить. Предположим, для примера: сотрудник получил лишние дивиденды 500 тыс. руб. У нас же сотрудник вернет излишне полученные дивиденды, в сумме 500т.р.?
Если так, то мы:
— временно, до получения возврата излишне полученной суммы на р/счет организации отражаем у сотрудника 500т.р. (сумму переплаты), как прочий доход — основная налоговая база?
— после того как сотрудник возвращает переплату на на р/счет организации 500т.р. — у него уже нет этого дохода и мы сторнируем временно отраженный прочий доход по основная налоговая база — 500т.р.
Итого по итогам года у сотрудника (при условии, что он возвращает переплату) не будет дохода в сумме излишне полученных дивидендов ни в каком виде, верно?
Нет.
Переплата возникла по сути только из-за разницы в исчисленном налоге и она не равна Прочим доходам. Поэтому Прочий доход в любом случае останется.
Документом Прочие доходы мы отразили не сумму переплаты, а сумму начисленных «дивидендов», превышающих его долю, как акционера.
Например (смоделировала на копии базы пример с большими круглыми цифрами для удобства):
Доля составляет 50%, распределяемая прибыль 200 млн. Соответственно, размер дивидендов исходя из доли = 100 млн. Но по решению акционеров ему выплатили 105 млн. Их изначально и отразили в ЗУП документом Дивиденды и исчислили налог по 13% (312 000) и 15% (15 390 000). Выплатили 89 298 000, НФДЛ в сумме 15 702 000 (312 000+15 390 000) удержали и перечислили в бюджет.
Потом исправили документ Дивиденды со 105 на 100 млн., налог с них по ставке 15% пересчитался и стал 14 640 000, сумма к выплате составила 85 360 000. В итоге разница в налоге с дивидендов по ставке 15% составила 750 000.
На 5 млн. ввели Прочие доходы. На момент их внесения доход акционера, как сотрудника составил 1 139 245 и налог с них 148 102. Соответственно, налог с прочих доходов рассчитался так:
13% — 163 898, 15% — 390 000, 18% — 205 064, итого 758 962. Сумма к выплате составила 4 241 038 (5 млн — 758 9620).
Для выплаты Прочих доходов ввели ведомость, но суммы в ней скорректировали вручную:
сумму к выплате поставили 4 250 000 (89 298 000-85 360 000), НДФЛ оставили только по 15% — 750 000 (15 390 000-14 640 000).
Документ Перерасчет НДФЛ с датой 24.06.25 (месяц перерасчета июнь) заполнился следующим образом: вид доход Оплата труда (основная база), 13% минус 163 898, 15% минус 105 805, 18% плюс 353 902.
Здравствуйте!
Спасибо за подробный пример!
Смоделировала в демо-базе ситуацию на цифрах из Вашего последнего сообщения.
Прочие доходы отразила так:
1. Начисление:
2. Выплата
3. Перерасчет НДФЛ заполнился так:
4. Может быть Вам помогут расчеты, которые объясняют почему разница составила 8962
— первоначально дивиденды были отражены
— после уменьшения дивидендов и отражения прочих доходов
— расчет сумм к выплате и НДФЛ по прочему доходу после корректировки:
А зачем в начислении Прочих доходов сумма налога исправлена вручную? У ФЛ на момент их начисления уже есть доход в виде ЗП (я писала об этом выше) и с его учетом сумма налога в Прочих доходах должна рассчитаться корректно. Править нужно только ведомость на те суммы, которые были фактически выплачены и удержаны ранее.
Добавьте, пожалуйста, в пример доходы с начала года в виде ЗП, иначе сложно ориентироваться и сравнивать, т.к. у меня в базе они есть, а у вас в расчетах не участвуют.
Здравствуйте!
При моделировании в демо-базе, я исходила из того, что мы меняем в прошлом периоде часть дивидендов на прочие доходы таким образом, чтобы выплата всего после корректировки с учетом прочих доходов была равна сумме ранее выплаченных дивидендов.
З/плату — основная налоговая база при моделировании учла в сумме 1 139 245.
После проведения в июне перерасчета НДФЛ у меня получилось так:
«При моделировании в демо-базе, я исходила из того, что мы меняем в прошлом периоде часть дивидендов на прочие доходы таким образом, чтобы выплата всего после корректировки с учетом прочих доходов была равна сумме ранее выплаченных дивидендов.
З/плату — основная налоговая база при моделировании учла в сумме 1 139 245.» — это верно.
Проблема, видимо, еще и в том, что на данный момент у меня в базе уже прибавилась ЗП на март-июнь (пока только аванс). Соответственно, это влияет на заполнение Перерасчета НДФЛ. Хотя это не объясняет почему у меня в Перерасчете сторнируется налог в сумме 163898 по 13% (основная налоговая база).
Во вложении отчет по НДФЛ с начислениями и выплатами после даты, когда доход составил 1 139 245. Там же внизу документ Перерасчет НДФЛ так, ка кон заполнился у меня.
Уточнение: в файле данные только по налоговой базе «Оплата труда (основная налоговая база)».
Без учета дивидендов.
Марина!
Не будет ли проще в нашем случае, все-таки не корректировать исходный документ Дивиденды и вводить Прочие расходы и Ведомость на их выплату, а воспользоваться Операцией учета НДФЛ и Перерасчетом НДФЛ в текущем периоде (в июне), как Вы предлагали ранее? Давайте рассмотрим его подробнее, пожалуйста.
То есть остается:
1). Начисленные 03.03.25 и выплаченные 04.03.25 Дивиденды: начислено 105 млн., НДФЛ с них 312 000 (13%), 15 390 000 (15%), выплачено 89 298 000.
2). Доход в виде Оплаты труда (основная налоговая база) на 01.03.25 составил 1 139 245,11 и НДФЛ с него 148 102 (13%), все удержано и выплачено.
3). Доход в виде Оплаты труда (основная налоговая база) за период 05.03.25 по дату корректировок (пусть они будут от 27.06.25) — 1 966 123,42 и НДФЛ с него 163 898 (13%), 105 805 (15%), все удержано и выплачено (крайняя дата удержания 20.06.25). Подробно сумма этого дохода расписана в ранее приложенном файле.
Попробовала в тестовой базе внести Операцию учета НДФЛ от 26.06.25 (дата операции 26.06, дата получение дохода 04.03.25, строка 1: минус 5 млн с видом дохода Дивиденды, строка 2: плюс 5 млн. с видом дохода Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база)) и Перерасчет НДФЛ от 27.06.25 с месяцем перерасчета — июнь 2025 (заполнен в автоматическом режиме).
В итоге в Анализе НДФЛ получилось, что не удержан налог на 843 161, что неверно. Жду что получится у Вас :).
Апдейт.
Попробовала добавить в Операцию учета НДФЛ от 26.06.25 налог с дивидендов на минус 750 000 (15%).
Перезаполнила Перерасчет НДФЛ от 27.06.25:
Дата получения доход заполнилась 20.06.25 (аванс видимо).
1. Оплата труда (осн. база): минус 163 898 (13%), минус 105 805 (15%), плюс 353 902 (18%)
2. Прочие ден. дох. от труд. деят. (онс. база): 163 898 (15%), 390 000 (15%), 205 064 (18%).
В результате в Анализе НДФЛ в графе Осталось удержать сумма всего 93 161, в т.ч. минус 465 805 (13%) и 558 966 (15%). Это больше похоже на правду.
Здравствуйте!
При моделировании, добавила доход, полученный после выплаты дивидендов по основной налоговой базе. И теперь результат перерасчета, получился такой же, как у Вас. Исчисленный налог увеличился, т.к. увеличился % налоговой ставки по доходам в основной налоговой базе. После перерасчета образовался неудержанный НДФЛ в общей сумме 93161 руб.
Марина, добрый день!
У Вас Операция учета НДФЛ от 04.03.25, а я сделала ее от 26.06.25. Это имеет значение?
Так же вопрос по отражению всех этих корректировок в БП. Они отразятся в Начислении ЗП и взносов за июнь? Нужно что-то дополнительно исправлять/вносить на стороне БП?
Какой вообще алгоритм исправления таких ошибок?
1. Создали Операцию учета НДФЛ
2. Создали Перерасчет НДФЛ.
3. ….
Что еще нужно сделать/внести в ЗУП, БП и какие отчеты пересдать?
Сейчас при вводе «Начисления зарплаты и взносов» за июнь по данному сотруднику, вкладка НДФЛ заполнилась, как показано в приложенном файле. Ведомость на выплату вообще не заполнилась. Если попробовать добавить сотрудника в ведомость вручную, то подтягиваются странные цифры (см. приложенный файл).
Здравствуйте!
Дело в том, что готового хорошего решения для такой корректировки, которое можно было бы сразу использовать к сожалению нет. Сложность в том, что дивиденды — это прочий доход, который не отражается в зарплатных регистрах и отчетах. Мы дивиденды уменьшили (-5000000) + уменьшили НДФЛ с дивидендов (-750000), но это уменьшение теперь не отражается в зарплатных отчетах и ведомостях на выплату, а увеличение налога по основной налоговой базе попадает из Перерасчета НДФЛ. То есть сейчас в ведомости сумма к выплате с минусом, поэтому автоматически она не заполняется, а только подбором.
Должно быть НДФЛ 843161 — 750000 = 93161
Но программа не может увидеть -750000 руб. НДФЛ с дивидендов в зарплатных взаиморасчетах, т.к. дивиденды не отражаются в зарплатных отчетах и ведомостях. Поэтому вопрос остается как зачесть (уменьшить) НДФЛ = 750000руб. по налоговой базе с дивидендов за счет НДФЛ по основной налоговой базе?
Т.е. если бы мы в июне начисляли еще дивиденды, с которых нужно было удержать НДФЛ 750000руб, то зачет ранее излишне удержанного НДФЛ с дивидендов прошел бы без проблем. На такой возможности конечно не будет.
Пока не могу понять какое решение можно здесь предложить. Попробую посоветоваться с коллегами по результату напишу Вам.
А если ввести еще одну «Операцию учета НДФЛ», где на вкладке «Исчислено по 13%(30%) кроме дивидендов» указать лишний налог по 15% в размере 465805 с плюсом, а по 15% с минусом? Это не решит проблему?
«…, а по 15% с минусом?» — тут, конечно, 18% (!) имеется ввиду 🙂
Здравствуйте!
Сейчас моделирую вариант, когда мы отражаем вместо дивидендов доход по осн. налоговой базе = 5000000 с помощью разового начисления, так чтобы они отразились не только в НУ, но и во взаиморасчетах сотрудника. И появилась возможность в ЗУП удержать не удержанный по одной ставке и зачесть излишне удержанный НДФЛ по другой. Т.к. нам нужно правильно изменить сумму к выплате и отразить удержанный НДФЛ, то пользоваться Операцией учета НДФЛ или Прочими доходам не подходит, так как эти документы делают движения только в регистрах НУ и не влияют на взаиморасчеты (расчетный лист) и сумму к выплате в ведомости.
Еще проверю, результат применения такого варианта и отпишусь, что получилось.
А использовать «Начисление прочих доходов», как мы пробовали сделать ранее, не аналогичный вариант?
Нет, начисление прочих доходов относится к незарплатным доходам, которые используются в том случае, если нужно отразить доход, выплаченный на стороне бухгалтерии, только для отражения в налоговом учете и отчетности. Такие доходы не попадают в расчетный лист, зарплатные отчеты и ведомости на выплату: Учет незарплатных доходов
Тут еще такой момент, что для БУ этот доход должен остаться дивидендами и отразиться на счете 75 вместе с остальной суммой дивидендов.