Отражение удержанного ндфл во 2разделе при начислении дохода в прошлом году, а удержании налога в текущем году

Индивидуальную консультацию запросил Мария

Ответственный за ответ: Юлия Мясина (★9.88/10)

Здравствуйте.
В декабре 25 был получен сотруником доход в натуральной форме, удержание ндфл было в 2026г. Предположим ндфл с этого дохода 100руб. В отчете за 2025г 6ндфл во 2 разделе строка 140 больше на 100руб чем строка 160.
В отчете 6-ндфл за 1кв строка 140 меньше строка 160 больше, но при проверке ошибки не возникали.
При формировании очета 6-ндфл за полугодие строка 140 меньше, чем сторка 160 на 100 руб., при проверке контрольных соотношений появляется ошибка 1.14 Возможно ошибочные значения показателей. Как быть в такой ситуации?

Метки консультации: —
Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    В вашем случае речь идет о ситуации, когда доход в натуральной форме и удержание НДФЛ приходятся на разные налоговые периоды. Именно поэтому возникают особенности при заполнении 6-НДФЛ и может не выполняться контрольное соотношение 1.14.

    Показатели 6-НДФЛ распределяются по разным отчетным периодам:

    • за 2025 год — сумма по строке 140 больше суммы по строке 160, поскольку налог исчислен, но еще не удержан;
    • за 1 квартал и полугодие 2026 года — наоборот, в строку 160 попадает удержанный налог, а в строке 140 этой суммы уже нет, так как она была отражена в прошлом году.

    Поэтому контрольное соотношение 1.14:

    стр. 140 − стр. 150 − стр. 155 − стр. 156 ≥ стр. 160 + стр. 170 − стр. 180 − стр. 190

    не выполняется. Это связано не с ошибкой в учете, а с тем, что контрольное соотношение не учитывает случаи, когда налог с натурального дохода удерживается в следующем отчетном периоде.

    Именно такую ситуацию ФНС относит к числу допустимых расхождений: НДФЛ с натуральных доходов, начисленных в одном периоде и удержанных в другом.

    Если учет ведется корректно, то специально исправлять или «подгонять» показатели расчета не нужно. Расчет следует сдавать с фактическими данными.

    Рекомендую только убедиться, что:

    • натуральный доход и исчисленный с него НДФЛ правильно отражены в 6-НДФЛ за 2025 год;
    • удержание налога в 2026 году отражено датой фактического удержания и попало в соответствующий отчетный период.

    Если после сдачи расчета инспекция направит требование о пояснениях, достаточно указать, что расхождение вызвано удержанием в 2026 году НДФЛ с дохода в натуральной форме, который был получен сотрудником в декабре 2025 года. Такое расхождение обусловлено особенностями заполнения 6-НДФЛ и само по себе не свидетельствует об ошибке.

    Случаи, когда исчисленный налог может не совпадать с удержанным разобрали в нашей статье Должен ли исчисленный налог в 6-НДФЛ (стр. 140) всегда совпадать с удержанным (стр. 160)?
Добавить комментарий