Отпуск авансом при увольнении

1. Здравствуйте!

   1. Приложите пожалуйста отчет «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику» (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам) в формате pdf
   2. Приложите в формате pdf «Расчетный листок» за сентябрь и октябрь

2. Добрый день.

   1. Здравствуйте!
      Согласно п.6 ст. 81 НК РФ:

      6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

      В ЗУП 3 есть особенность — сторно в промежуточных периодах (кварталах) включаются только в корректирующие отчеты 6-НДФЛ. Подробнее можно посмотреть в статье — ОТРАЖЕНИЕ В 2-НДФЛ И 6-НДФЛ ДОХОДА, СТОРНИРОВАННОГО В ОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ
      При этом сам удержанный за 9 месяцев НДФЛ, который перечисляется в бюджет, не изменится. Поэтому как считают некоторые эксперты подавать уточненку в этом случае не обязательно. Изменения будут учтены в годовом 6-НДФЛ.

3. Добрый день. Да, но при заполнении Приложения 1 к 6-НДФЛ, программа заполняет в сентябре отпускные с учетом корректировки, а в октябре только з/п. Получается несоответствие. И в регистрах по НДФЛ также заполняется сентябрь — отпуск с учетом корректировки, а в октябре только сумма з/п

   1. Здравствуйте!
      Насколько я понимаю вы сейчас пишите о сумме доходов. Как я писала выше, в Разделе 1 и Разделе 2 при корректировке сумма удержанного НДФЛ не изменится. Т.е. сам налог, перечисление которого контролируется ИФНС. Изменятся только суммы дохода и исчисленного НДФЛ в Разделе 1. Если вы считаете, что вас случай подпадает под п.6 ст. 81 НК, то можете подать корректировку.
      Некоторые эксперты считают, что корректировку не обязательно подавать, т.к. итоговая сумма доходов и исчисленного НДФЛ будет учтена в годовом отчете, а уплату ИФНС сравнивает с удержанным НДФЛ, который не изменится в корректировочном отчете за 9 месяцев.
      То, что после корректировок «при заполнении Приложения 1 к 6-НДФЛ, программа заполняет в сентябре отпускные с учетом корректировки, а в октябре только з/п» и «в регистрах по НДФЛ также заполняется сентябрь — отпуск с учетом корректировки, а в октябре только сумма з/п» — это правильное заполнение данных.

4. Ольга, доброе утро. Если мы будем подавать уточненный расчет за 9 месяцев, тогда в Разделе 2 я должна заполнить стр.180, а в Разделе 1 — у меня не изменяется? Надо ли тогда заполнять в годовом отчете в Разделе 1 поля 031 и 032, а в Разделе 2 строку 190? Или этот кусочек НДФЛ надо отразить как излишне перечисленную в ИФНС за счет средств налогового агента?

   1. Здравствуйте!
      Если мы будем подавать уточненный расчет за 9 месяцев, тогда в Разделе 2 я должна заполнить стр.180, а в Разделе 1 — у меня не изменяется?
      Все верно

      Надо ли тогда заполнять в годовом отчете в Разделе 1 поля 031 и 032, а в Разделе 2 строку 190?
      Да, необходимо показать суммы, которые вы зарегистрировали документом «Возврат НДФЛ» в Разделе 1 полях 031 и 032, а в Разделе 2 строке 190.

      Или этот кусочек НДФЛ надо отразить как излишне перечисленную в ИФНС за счет средств налогового агента?
      В 6-НДФЛ не показываются перечисленные суммы. И данную сумму нельзя считать излишне перечисленной. Она была удержана и перечислена верно в сентябре, но затем из-за перерасчета оказалась излишне удержанной. Излишне перечисленная сумма — это когда вы удержали НДФЛ у сотрудников 1000 руб., а перечислили в бюджет, например, 1300. Вот тогда 300 руб. не считаются налогом.

5. И если не подавать уточненку, то в годовой 6-НДФЛ в 1 разделе 031 и 032 не заполнять и во Разделе 2 стр. 190 тоже не заполняем, т.е. отчет получается, как будто перерасчетов нет, только уменьшается сумма дохода и сумма налога исчисленная и удержанная?

   1. В годом 6-НДФЛ заполняем в 1 разделе 031 и 032 и Раздел 2 строки 190 также заполняем. Ведь фактически возврат был произведен и в определенный момент у сотрудника был излишне удержанная сумма.
      Сумма дохода и исчисленного НДФЛ уменьшится, но удержанный НДФЛ не изменится. А для того, чтобы выровнить исчисленный и удержанный потребуется вернуть НДФЛ.
      Представим, что в сентябре у сотрудника был доход 10000 руб. и НДФЛ с него 1300. Все выплатили, удержали и перечислили в бюджет налог — 1300 руб. Затем по каким-то причинам в октябре сумму дохода за сентябрь пересчитали и оказалось, что доход стал 8000 руб. Исчисленный НДФЛ — 1040 руб. Значит появилась излишне удержанная сумма = 1300 — 1040 = 260 руб., которую мы возвратили.
      Представим, что в организации нет других сотрудников. Тогда в годовом отчете 6-НДФЛ в качестве дохода будет указано 8000 руб., Исчисленного НДФЛ — 1040 руб. Однако сумма удержанного НДФЛ (160 строка) не изменилась (ведь мы ее удержали) = 1300 руб. Поэтому в 190 строке показываем возвращенный НДФЛ = 260 руб.
      В Разделе 1 в строка 031 и 032 также отражается возвращенный НДФЛ = 260 руб.
      В Приложении 1 исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ по сотруднику равны = 1040 руб.

6. Ольга, а в строке 031 я указываю дату увольнения или последний день месяца, в котором сотрудник уволился?

   1. Здравствуйте!
      В строке 031 указывается фактическая дата возврата НДФЛ. В программе сейчас есть ошибка в датой возврата, поэтому ее необходимо будет поправить вручную — Вывод ошибочной даты возврата НДФЛ в разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в ЗУП 3

7. И еще вопрос ка правильно заполнить документ «Возврат НДФЛ» ?

   1. Здравствуйте!
      По хорошему «Возврат НДФЛ» должен заполниться автоматически после выбора сотрудника. В поле «Месяц» указываете месяц, когда производите возврат. В табличной части в вашем случае в качестве даты получения дохода указываете дату выплаты отпускных, часть которых потом была отсторнирована в октябре.

      Прочитала еще раз ваше первое сообщение. В нем вы пишите, что «НДФЛ уменьшен на НДФЛ с отпускных». Посмотрела еще раз «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику». В нем исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ одинаковый. Это означает, что произошел зачет НДФЛ и вам ничего не нужно возвращать!

8. И я не совсем поняла как должна тогда заполнится строка 160 — ведь при увольнении мы удержали излишне выплаченную сумму отпускных и НДФЛ уменьшили на НДФЛ с этой части отпускных, соответственно программа ставит в 160 строку НДФЛ с учетом корректировки и получается тот НДФЛ, который мы якобы вернули лишний.

   1. В корректировочном отчете за 9 месяцем удержанный НДФЛ (строка 160) останется таким же, как был в исходном отчете за 9 месяцем. Ведь все. что было удержано на 30.09.2021 не изменилось.
      В годовом 6-НДФЛ удержанная сумма будет соответствовать удержанной сумме по сотруднику с учетом пересчета в октябре за сентябрь. Раз сотрудник уволен и больше никаких доходов не получал в организации, то сумма должна соответствовать удержанной сумме НДФЛ из отчета «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику» за 2021 год. И должна соответствовать исчисленной сумме НДФЛ.

9. И какую сумму надо указывать в строке 020 в годовом отчете?

   1. Т.к. судя по всему у вас произошел в октябре зачет НДФЛ и возврат НДФЛ не нужен, то в строке 020 отражается сумма, как вы написали, «НДФЛ уменьшен на НДФЛ с отпускных». Насколько я вижу это сумма равна 1 992 руб.

10. Ольга, добрый день. А в годовом отчете строка 190 тогда должна заполняться? И если в Разделе 1 в строке 020 я указываю НДФЛ уменьшенный на НДФЛ с части отпуска, тогда строка 031 и 032 тоже не заполняется?

    1. У вас был зачет НДФЛ, поэтому в годовом 6-НДФЛ 190 строка, 031 и 032 строки не нужно заполнять.

11. Документ «Возврат НДФЛ» автоматически не заполняется.

    1. Здравствуйте!
       У вас не заполняется, потому что вы сделали зачет. Такой вариант тоже возможен.

12. И надо ли Документ «Возврат НДФЛ» в моем случае регистрировать?

    1. Не нужно, вы сделали зачет

13. Ольга, и я не совсем поняла — в августе при первоначальном расчете отпуска мы начислили НДФЛ в размере 7693, эту сумму удержали и перечислили в бюджет. В октябре при увольнении произошел пересчет отпускных, получается, что в августе мы в бюджет переплатили 1923 руб. Разве мы имеем право из засчитывать в счет будущих платежей (за октябрь)? Получается что это все же просто переплата, которую мы должны вернуть из бюджета. Тогда при увольнении НДФЛ надо заплатить без учета переплаты. Т.е. мне сейчас надо доплатить 1923?

    1. То, что вы удержали и перечислили в бюджет до 30.09.2021 не меняется. Ведь вы же фактически удержали сумму отпускных и ее же перечислили.

       Когда вы сделали перерасчет, то то, что было излишне удержано выровнилось за счет того, что вы удержали с сотрудника меньше НДФЛ. В Увольнении НДФЛ была рассчитана положительная сумма 3915 руб. и отрицательная 1923 руб.. В результате вы удержали у сотрудника меньше на сумму сторно, т.е. 1992 руб. Соответственно и в бюджет вы перечислили не 3915 руб., а меньше на сумму перерасчета — 1923 руб. В результате исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ по сотруднику стали одинаковыми. Поэтому из бюджета вы ничего не возвращаете и ничего не доплачиваете.
       То, что вы в октябре пересчитали сумму и она уменьшилась за сентябрь, не считается ПЕРЕПЛАТОЙ в бюджет. Переплата — это когда вы в сентябре удержали, например, 1300 руб, а перечислили 1500 руб. Вот тогда 200 руб. не считаются перечисленным налогом и их требуется возвращать.

14. Ольга, доброе утро. Нашла письмо УФНС от 12 марта 2018 г. N 20-15/049940, в котором говорится, сто все разделы надо уменьшать при пересчете НДФЛ. Тогда получается в уточненном расчете надо показывать по строке 160 и в Р1 суммы уже скорректированые?

    1. В письме идет речь о корректировке Раздела 1, сейчас это Раздел 2. В вашем случае в отчете за 9 месяцев вы и откорректируете данные Раздела 2 — доход и исчисленный НДФЛ, потому что именно они заполняются по дате получения дохода. А при пересчете отпускных получилось, что по дате получения дохода уменьшился доход и исчисленный НДФЛ (110, 112, 140).
       Удержанный НДФЛ как был так и остался неизменным (160 строка).
       Появится еще излишне удержанная сумма (180 строка).
       Таковы правила заполнения 6-НДФЛ.

15. Т.е. получается:
    1. в корректировке за 9 месяцев — Р1 такой же как в первоначальном отчете (с учетом излишне удержанного НДФЛ 1923) в Р2 — меняется стр.110,112 и 140, а строка 160 — остается как в первоначальном с учетом 1923 руб. и добавляем строку 180 — 1923. Это строка получается как информативная? Правильно я понимаю?

    1. Да, все верно

16. В годовом отчете:
    Р1 — по строке 020 — указываю НДФЛ за минусом 1923
    в стр.031 и 032 указываем дату увольнения и сумму 1923
    Р2 по стр.110,112 указываем доход, скорректированный в части отпускных
    стр.140 — НДФЛ с учетом корректировки
    стр. 160=стр.140 — тоже с учетом коорректировки
    стр.190 — 1923
    Правильно?
    И еще момент стр 032 и 190 заполняются даже если фактически возврата НДФЛ не было, а был зачет? и они по сути являются справочными?

    1. В годовом отчете:
       Р1 — по строке 020 — указываю НДФЛ за минусом 1923
       Верно

       в стр.031 и 032 указываем дату увольнения и сумму 1923
       Мы уже обсудили, что у вас фактически был не возврат, а зачет, поэтому строки 031 и 032 не заполняете

       Р2 по стр.110,112 указываем доход, скорректированный в части отпускных
       Верно

       стр.140 — НДФЛ с учетом корректировки
       Верно

       стр. 160=стр.140 — тоже с учетом коорректировки
       Верно

       стр.190 — 1923
       Правильно?
       Нет, не правильно. Вы не оформляли возврат, поэтому здесь суммы не должно быть.

       И еще момент стр 032 и 190 заполняются даже если фактически возврата НДФЛ не было, а был зачет? и они по сути являются справочными?
       Когда нет возврата — строки не заполняются. У вас был зачет, поэтому данные по возврату не заполняете.

17. Ольга, а программа за год строки 032 и 190 не заполняет. Их вручную надо заполнить?

    1. Я выше написала, наверное вы пропустили. Вам не нужно заполнять строки 032 и 190, ведь вы не делали возврата. У вас был зачет НДФЛ. Зачет сразу влияет на сумму удержанного НДФЛ (на строку 160).

18. Ольга, я совсем запуталась..( Почему я не должна заполнять строку 190 и 032 — при расчете з/п при увольнении мы этот кусочек НДФЛ зачитываем, но у меня же фактически произошел возврат НДФЛ на р/с сотрудника при выплате з/п при увольнении. При возврате НДФЛ — я бы ему выплатила з/п, удержав НДФЛ с полной суммы , а потом еще и 1923 перечислила, а так мы сразу зачли 1923 и выплатили уже с учетом корректировки. Но на руки сотрудник и в том и в другом случае получит одинаковую сумму. Поэтому зачет можно приравнять к возврату. Разве не так? И у нас же по сути тоже получается перерасчет отпускных, как и в письме.

    1. При возврате удержанная сумма НДФЛ в Разделе 2 больше исчисленной. А сейчас при зачете у вас исчисленный и удержанный НДФЛ одинаковый в Разделе 2. Поэтому добавление сумм возврата в 190 строку исказит данные.

19. Ольга, добрый день. Проконсультировались с аудиторами, они настаивают, что в корректировке за 9 мес надо уменьшить сумму в Р1 и в стр 160, заполнить стр 180. В годовом отчете показывать стр.190 и 032, а в строке 160 указать НДФЛ, удержанный с полной з/п без учета 1923.
    Я совсем запуталась. Как в итоге заполнить отчеты?

    1. Здравствуйте!
       Обратите внимание, что мы не аудиторы, а консультируем по работе с программой. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу
       они настаивают, что в корректировке за 9 мес надо уменьшить сумму в Р1 и в стр 160, заполнить стр 180.
       Строка 160 — это сумма, которую мы удерживаем с сотрудника при выплате, а точнее общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Как может измениться удержанная сумма? Мы можем только вернуть излишне удержанную сумму, но изменить исходную сумму не можем. В отчете за 9 месяцев у вас меняется исчисленная сумма (уменьшается). И в строке 180 вы показываете разницу между исчисленным и удержанным НДФЛ. Вот вам советуют уменьшить 160 строку и показать сумму в 180 строке. А откуда тогда в 180 строке возьмется разница между исчисленным (строка 140) и удержанным НДФЛ (строка 160), если вы уменьшите удержанный НДФЛ?

       190 и 032, а в строке 160 указать НДФЛ, удержанный с полной з/п без учета 1923.
       Вы так бы заполнили отчет, если бы у вас был зарегистрирован возврат НДФЛ. Но у вас был зачет НДФЛ и в этом случае строки 190 и 032 не заполняются, а НДФЛ в строке 160 указывается не с полной зп, а сразу уменьшенный на 1923 руб.

20. Ольга, спасибо большое за разъяснения. Попробую объяснить аудиторам, правильность заполнения. Надеюсь, что они согласятся.

21. А на счет письма ФНС от 12 марта 2018 г. N 20-15/049940, в котором говорится, сто все разделы надо уменьшать при пересчете НДФЛ — это получается что по итогам 9 месяцев, у организации будет излишне уплаченный в бюджет налог, который потом мы имеем право только вернуть?

    1. Здравствуйте!
       В 6-НДФЛ показывается исчисленный и удержанный НДФЛ. Уплаченный суммы нигде не проходят.
       Строка с излишне удержанным НДФЛ означает, что налог надо или вернуть или зачесть сотруднику. ИФНС не будет возвращать такой НДФЛ. Вы как налоговый агент должны вернуть этот НДФЛ сотруднику.
       Случай по переплате в бюджет мы обсуждали с вами в этом комментарии, там приведен пример.

22. Ольга, и последний вопрос. Как считаете может вообще пока не подавать уточненный расчет. Сдать только год, а если ИФНС пришлет письмо о даче пояснений, тогда подать. Штрафа же за это не будет?

    1. Здравствуйте!
       Как я писала ранее в комментарии, некоторые эксперты считают, что в этом случае подавать корректировку не требуется.

       По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
       Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вот что удалось найти по данному вопросу.
       Если ИФНС отнесет сведения к недостоверным, то может наложить штраф за каждый недостоверный документ 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

23. Ольга, спасибо вам огромное за помощь!

    1. Пожалуйста! Рада была помочь! 🙂

Комментарии закрыты.