НДФЛ с нерезидента по дате выплаты дохода или по окончании года

Вопрос задал: Ольга Б. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Елена Пьянкова (★9.83/10)

Здравствуйте!
Опять вынуждена обратиться с уточнением по вопросу о расчете НДФЛ при смене статуса.
Сотрудник в 2020 году несколько раз выезжал за границу и возникает вопрос как считать его статус.

При расчете НДФЛ в 2020г налоговый статус сотрудника организации определялся налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории РФ с учётом 12-месячного периода, определяемого на дату получения им дохода в соответствии с п.2 ст 207 НК РФ. При таком расчете статус резидента был утрачен в июле 2020г, до этого за период январь-июнь применялась ставка НДФЛ 13%.

При этом налоговый статус физического лица, определяемый каждый раз на дату получения дохода, подлежит уточнению по итогам налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории Российской Федерации в данном налоговом периоде, что является основанием для перерасчета НДФЛ, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в начале текущего налогового периода (п. 3.2 мотивировочной части Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 № 16-П, письма Минфина России от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170 и ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

В целом по итогам 2020 года сотрудник имеет статус нерезидента.
Надо ли производить перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13% за период январь-июнь 2020г?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (3)

  1. Здравствуйте! В данном случае по итогам года, если у сотрудника сохранился статус нерезидента, необходимо произвести перерасчет с начала года по ставке 30% с зачетом удержанных ранее сумм по ставке 13% (Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061). Если у сотрудника были вычеты, нужно учесть, что к ставке 30% они не применяются. Если сумму недоудержанного НДФЛ не получится удержать в декабре 2020,
    налоговый агент должен сообщить об этом налоговому органу и сотруднику, как мы обсуждали в этом вопросе — НДФЛ поменялась ставка .

  2. Спасибо, Елена!
    А на БухЭксперте можно получить за отдельную плату совет аудитора.
    Елена Грянина говорила, что такой сервис продумывался.

Добавить комментарий