Добрый день! Уточните пожалуйста какие условия необходимо соблюдать в оформлении локальных актов для принятия расходов по премиям в зачет по налогу на прибыль? Обязательно ли в положении о премировании разработать порядок расчета (четкий алгоритм расчета премии)? Какие разделы являются обязательными в положении о премировании (на основании ст.135 ТК РФ) чтобы избежать налоговых рисков: исключения премии из расходов по налогу на прибыль? Как глубоко данные разделы должны быть раскрыты?
Приведите пожалуйста пример Положения о премировании для компании держателя товарного знака на ОСНО.
Макс
RuTube
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Для безопасного учета премий в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ) необходимо соблюдение ряда условий и грамотно составленный локальный нормативный акт.
Ключевые условия для признания расходов:
— Премия предусмотрена трудовым договором (или в договоре есть прямая ссылка на ЛНА о премировании).
— Премия выплачивается за производственные результаты, а не к праздникам или юбилеям (ст. 252 НК РФ).
— Выплата документально подтверждена (приказ, служебные записки о выполнении KPI).
Статья 135 ТК РФ в действующей редакции требует, чтобы в системе премирования были четко установлены виды премий, их размеры, сроки, основания и условия выплаты, в том числе с учетом качества, эффективности, продолжительности работы и дисциплинарных факторов; поэтому для налоговой безопасности недостаточно написать только «премия выплачивается по решению директора».
По каждому виду премии должен быть понятен способ определения суммы: фиксированная сумма, процент от оклада, шкала, коэффициенты, лимит и условия снижения или невыплаты.
Глубина раскрытия должна быть такой, чтобы внешний проверяющий мог без дополнительных устных пояснений понять, кто премируется, за какой период, по каким показателям, на основании каких документов и как именно получена сумма премии.
Чтобы избежать трудовых и налоговых споров, Положение должно раскрывать:
— Виды премий и круг лиц: кому и как часто (ежемесячно, ежеквартально, за проект) выплачивается премия.
— Показатели (KPI) и условия: измеримые критерии успешной работы.
— Порядок и размер расчета: шкала, проценты или твердые суммы за выполнение KPI.
— Основания для неначисления или снижения премии: исчерпывающий перечень упущений. Важно: с учетом новых норм ст. 135 ТК РФ снижение премии из-за дисциплинарного взыскания не может уменьшать итоговую месячную зарплату работника более чем на 20%.
Для компании-держателя товарного знака на ОСНО структура положения обычно не отличается от любой коммерческой организации, но KPI логично привязывать к лицензированию, сопровождению портфеля товарных знаков, защите исключительных прав и сбору royalty, потому что именно эти функции формируют доход и подтверждают экономическую связь расходов с деятельностью компании. Эта часть сугубо индивидуальная и у каждой организации своя.
Прилагаю пример — его можно взять за основу для компании держателя товарного знака на ОСНО. Посмотрите, пожалуйста, и при необходимости дополнить нюансами
Пригодится
Когда «премиальные» расходы можно учесть в прибыли? Три обязательных условия от Минфина!
Положение о премировании работников
Добрый день! В случае когда премия выплачивается по проекту, какими документами должна подтверждаться выплата для безопасного учета премии в расходах? Положения о премировании недостаточно?
Александра, одного Положения о премировании недостаточно.
Положение закрепляет общие правила премирования, но для признания проектной премии в расходах нужны также документы по конкретному случаю: служебная записка или представление руководителя проекта, отчет или иной документ о выполнении проекта и достижении показателей, расчет суммы премии и приказ о премировании.
Именно комплект таких документов подтверждает производственный характер выплаты, ее экономическую обоснованность и документальную подтвержденность для целей налога на прибыль.
Спасибо большое!
Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста 💖