Добрый день. Просьба помочь разобраться в вопросе периода отражения премий без изменения цены в бухгалтерском учете.
Наша организация осуществляет розничную торговлю лекарственными средствами и медицинскими изделиями (аптеки).
В процессе работы помимо выручки от реализации вышеназванных товаров получает от поставщиков/производителей товаров внереализационный доход в виде премий за достижение определенных бонусными соглашениями объемов закупок.
При этом в бонусном соглашении указывается период, объем закупок в котором определяется как база для расчета премии, срок, в течение которого по окончании отчетного периода наша компания должна предоставить отчет об объемах закупок, а также срок, в течение которого поставщик/производитель проверяет отчет и производит расчет премии.
В связи с тем, что поставщики/производители товара относятся к очень крупным организациям, часто с участием зарубежных компаний и со штаб-квартирами за рубежом, процесс согласования отчетов, подготовка и подписание актов о премировании занимает значительное время. Более того, если речь идет о производителях, проверка данных, на которых основывается расчет премии, включает в себя проверку всех дистрибьютеров, через которых реализуется товар данного производителя.
Как итог вышеперечисленного, мы получаем акты о премировании, датированные периодами более поздними, чем период, за который выплачивается премия.
Вопрос: можем ли мы акты о премировании, датированные первым кварталом 2023 года, но по которым выплачивается премия за объем закупок 4 квартал 2022 года, отразить в бухгалтерском учете первого квартала 2023 года?
Здравствуйте, Ольга!
Премии, не связанные с изменением цены товаров, учитываются во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество (Письмо Минфина РФ от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506, пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). В НУ скидки признаются на дату расчетов или на дату документа-основания для расчетов (кредит-ноты) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Материал по теме:
Скидки, премии, бонусы при приобретении запасов по ФСБУ 5/2019
пункт Премии, не связанные с конкретным товаром
По поводу вашего вопроса о периоде отражения акта, вы можете открыть период и внести акт, но нужно ли вам в связи с этим перепроводить закрытие с первого квартала, решать вам.
НДС, если решите вносить акт первым кварталом, вам корректировать не нужно, т.к. согласно п.2.1 ст. 154, премии, не связанные с изменением цены товара, налоговую базу по НДС не уменьшают.
Налог на прибыль, считается нарастающим итогом, потому вы можете отразить документ в квартале фактического поступления.
Добрый день. Спасибо. А как быть с бухгалтерским учетом? Уточняем вопрос: акт от января 2023, а период, указанный в акте, за который предоставляется премия, — декабрь 2022 года. Можем ли мы отразить акт в январе 2023 года в бухгалтерском учете?
Дата акта у вас январём, следовательно в январе и отражаете, вы же не можете отразить услуги раньше, чем выставлен акт.