Здравствуйте! ООО на ОСНО, 1С: Бухгалтерия 8.3. Прочитала у вас информацию по сделкам РЕПО (к сожалению, ее очень мало, в интернете тоже). Не могу разобраться, как отражать в 1С?
Есть отчет брокера: в таблице указано: количество, цена 1-й части, НКД по 1-й части, сумма по 1-й части, дата исполнения, ставка, процент РЕПО. И тоже по 2-й части. Указана комиссия брокера.
1. Я понимаю, что нужны столбцы с суммой по 1-й части и суммой по 2-й части?
Сумма по 1-й части в БУ отражается проводкой 58/76, а сумма 2-й части — 76/58. Разница между ними и есть доход, который облагается налогом на прибыль? Комиссия брокера — 91/76?
Или я ошибаюсь?
2. Как отразить в декларации НДС? И какую сумму — также разницу?
Подскажите, пожалуйста!!!
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Законодательством не установлены конкретные способы ведения учета операций по сделкам РЕПО.
Нужно разработать и закрепить порядок бухучета таких операций в учетной политике.
Операции по сделке РЕПО можно отразить двумя способами:
— выдача займа под залог ценных бумаг Дт 58 Кт 51
стоимость полученных ценных бумаг отразите — на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
— дебиторская задолженность продавца ценных бумаг Дт 76 Кт 51
полученные ценные бумаги отразите например на счете 013 «Ценные бумаги, не подлежащие признанию в составе финансовых вложений».
Учет сделок РЕПО в 1С не автоматизирован, можно использовать документ Операция, введенная вручную.
Аналитику по счетам необходимо разработать самостоятельно, для примера:
Дт 55 Кт 51 — перечисление денежных средств
Дт 76 Кт 55 — поступление брокеру
Дт 58 Кт 76 — приобретение ценных бумаги ,облигации
Дт 008 — поступление облигаций, акций.
Дт 76 Кт 91 — Начислены проценты по сделке РЕПО последним числом месяца.
Дт 51 Кт 76 — Получены дивиденды от эмитента
Дт 76 Кт 58 — на сумму дивидендов уменьшено долговое обязательство продавца
Дт 76 Кт 58 Продажа бумаг, возврат займа
Дт 51 Кт76 Проценты по РЕПО — уплата процентов
Кт 008 — Списаны проданные продавцу акции, облигации
1. Для НУ по сделкам РЕПО учитывается только финансовый результат. Определяется он как разница между ценами по 2-й и 1-й частям сделки (ст. 333 НК).
Да, нужны суммы по 1-й и 2-й части сделки, разница между суммой по 2-й части (цена реализации) и 1-й части (цена покупки) и будет доходом в целях налогообложения прибыли.
Учитывать разницу нужно в течение срока действия договора РЕПО на конец каждого месяца и день погашения обязательств (п. 34 ПБУ 19/02; пп. 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99).
Доходы по РЕПО, только финансовый результат по сделке, учитывается в общей налоговой базе по ставке 20% в 2024 году, 25% в 2025 году.
В декларации по налогу на прибыль отражаем как доходы в виде процентов по займу, строка 020 листа 02 и строка 100 приложения N 1 к листу 02.
Комиссии биржи, брокера, в БУ учитывайте в составе прочих расходов Дт 91 Кт 76 (п. 7 ПБУ 10/99),
в НУ в составе внереализационных расходов (подп. 4 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 5 ст. 282 НК; Письмо Минфина от 05.02.2010 N 03-03-06/2/26).
2. В декларации по НДС учитываются только проценты (доход), суммы отражаются в Разделе 7 по коду 1010292.
Можно дополнительно посмотреть обсуждение вопроса
Учет операций по сделкам РЕПО в 1С
Если остались вопросы, напишите, пожалуйста.
Здравствуйте! Этот материал я уже смотрела. Остались моменты непонятные:
1. Обязательно ли применение счета 55, если мы уже проводили через 58/76?
2. Где я могу узнать, какие начислены проценты по РЕПО последним числом? В отчете брокера процент РЕПО?
3. Непонятно что есть Получены дивиденды от эмитента. Это что?
И еще момент- на расчетный счет мы деньги не возвращаем, они остаются на брокерском счете. Мы их выводим по мере необходимости. Тогда наверное проводка 51/76 не нужна, только когда происходит вывод ДС с брокерского счета?
1. Выбор счетов для учета операций по сделкам РЕПО вы определяете самостоятельно, если считаете, что счет 55 вам не нужен можете его не использовать.
2. Для определения доходов (расходов) по РЕПО применяются фактические цены, установленные договором РЕПО по 1-й и 2-й частям сделки, независимо от рыночной стоимости бумаг. Цены по обеим частям сделки РЕПО исчисляются с учетом НКД (накопленного процентного (купонного) дохода) на дату фактического исполнения каждой части сделки. Доходы (расходы) учитываются в порядке, установленном для доходов (расходов) в виде процентов по займам:
— на конец каждого месяца действия договора РЕПО, а также на дату погашения обязательства, если срок договора приходится более чем на один отчетный период;
— на дату погашения обязательства, то есть на дату исполнения 2-й части РЕПО, если срок действия договора приходится на один отчетный период.
Доходы рассчитываются исходя из ставки РЕПО, ставка определяется при заключении договора и может быть фиксированной или расчетной. Вам необходимо посмотреть договор, какая ставка там прописана.
3. Если вы не получаете дивиденды от эмитента (эмитент это организация, которая выпустила ценные бумаги), то проводку делать не нужно. Если будет выплата дивидендов вы увидите это в отчете брокера, сейчас в отчете нет таких операций.
4. Проводку Дт 51 Кт 76 делаете только при выводе денежных средств на расчетный счет.
Все равно не поняла п.2 проценты по РЕПО. Вы можете указать конкретно по отчету, хотя бы в какой колонке смотреть?
Мы размещаем ДС на РЕПО чуть ли не каждый день, и мне надо каждый день вычислять НКД, цены?
И что такое фактические цены. И непонятно, как учитывать на 008 счете, если почти каждый день, а то и два раза в день, новые облигации. Отражать каждую покупку на данном счете?
Ставка должна быть указана в договоре, посмотрите, пожалуйста, есть в вашем договоре эта ставка?
Фактические цены так же указаны в договоре.
Если у вас происходит в один день и 1-я и 2-я часть сделки, то да, определяете доход (убыток) каждый день.
На счете 008 ценные бумаги отражаются в промежуток с 1-й по 2-ю часть сделки, если у вас это один день, не вижу необходимости их там учитывать.
по ставке, как я понимаю вот: Ставка ОТС-РЕПО:
для Инвесторов – юридических лиц – ставка ОТС-РЕПО, действующая на дату
заключения новой сделки ОТС-РЕПО, на срок 1 рабочий день;
Пытаюсь посчитать процент РЕПО и не выхожу на сумму, поэтому не понимаю, как я могу высчитать на конец периода доход
Татьяна, скиньте скан договора, пожалуйста.
Данный договор в общем на все сделки ОТС-РЕПО. Мы по звонку или на сайте подаем заявку на размещение на определенную сумму, а далее банк сам выбирает куда вкладывать.
Данный договор в общем на все сделки ОТС-РЕПО. Мы по звонку или на сайте подаем заявку на размещение на определенную сумму, а далее банк сам выбирает куда вкладывать.
Получается, что ставка и фактические цены расчетные?
С процентом РЕПО разобралась, как считать, но вот как учесть на последнее число? Подскажите, пожалуйста, правильно я считаю: сумма по 1-й части * ставку РЕПО% / 366 (365) * (кол-во дней договора-1). Верно? Уже голову сломала с этими цифрами!
Татьяна, это действительно сложно, замечательно, что разобрались как считать процент РЕПО.
Если у вас договор на 1 день, вам нет необходимости считать доход на конец месяца. Давайте на примере, у вас 1-я часть сделки, например, 24.01.25, а 2-я будет 05.02.25, только в такой ситуации вы считаете доход на 31.01.25 и на 05.02.25. И вот в таком случае формула, которую вы написали верна.
Есть и однодневки, есть на 3-4 дня, есть с переходом и без. !!!
на 31.01. понятно как считать, а вот на 05.02 (к примеру) какая будет 1-я часть? первоначальная или какая получилась на 31.01, или вообще никакая, а по отчету брокера 2-я часть?
На 05.02 1-я часть будет та, которая получилась на 31.01, а 2-я по отчету брокера
т.е. получается, что эта формула примерная, она же не дает точного результата. Точный результат будет виден при закрытии сделки?
Да
И нашла такой момент, что нужно вести раздельный учет НДС! Это так?
Да, необходимо вести раздельный учет НДС.
Про раздельный учет можно посмотреть здесь
Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
А в декларации НДС заполнится автоматически или вручную нужно будет ставить сумму?
Если отразите все операции корректно с кодом 1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, операции РЕПО», то заполнение автоматическое
Подробнее
Как автоматически заполнить Раздел 7 декларации по НДС при выдаче займов в 1С?
Завалила Вас вопросами!!!
Еще- как-то коряво я наверное начала учитывать, вот где-то нашла информацию, что можно на 58.02 учитывать. И сразу перечисление стала проводить 58.02/51. Похоже неверно… Как теперь из этого выйти? Или тот год оставить так, а с нового по-новому вести?
Исходя из того, что способ учета по операциям РЕПО не закреплен законодательно, если мало было операций в 2024 можно переделать, если много вероятно можно оставить, в любом случае решать вам.
Были операции в закрытом периоде, тогда как перенести? Операцией вручную? с 58 на 55, а 76 какой субсчет в 1С ввести? 76.09?
Вам необходимо определится с проводками по учету, можно 55 не использовать, у вас же сейчас на 58 числятся ценные бумаги, зачем на 55 переносить?
Можно 76.09
Да, на 58.02.
И по заполнению декларации НДС ответьте, пожалуйста. С каких счетов попадет информация в декларацию.
Документ Реализация формирует проводку:
Дт 76.09 Кт 91.01 — начислены проценты по займу.
Также документ создает запись в регистр накопления Необлагаемые НДС операции, на основании которой автоматически заполняется документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Эта операция вносится вручную как Операция, введенная вручную?
Нет это документ Реализация.
А где этот документ искать?
В Продажах-Реализация (Услуги)?
да
Елена, Вы извините меня за столько вопросов, но это прямо крик души!!! Посмотрите, пожалуйста, верно?:
58.02/51 перечислено с р/сч на брокерский счет
76.09/91.01 начислен «доход» (разница между 2-й и 1-й частями РЕПО)
51/58.02 выведены ден.средства с брокерского счета
Или всё не так?
У вас должно быть:
Дт 76.09 Кт 51 — перечислено брокеру, документ Списание с р/с
Дт 58 Кт 76.09 — приобретение ценных бумаг
Дт 76.09 Кт 91.01 начислен «доход» (разница между 2-й и 1-й частями РЕПО), документ Реализация. Предварительно создать номенклатуру в справочнике, например, Операции РЕПО или назовите как вам удобно, НДС не облагается, код 1010292
Дт 76.09 Кт 58.02 — проданы ценные бумаги
Дт 51 Кт 76.09 — выведены ДС
С Реализацией разобралась, учет раздельный настроила.
Но вот как быть с проводками? У меня же не было 76.09/51 и 58.02/76.09, а теперь ее необходимо вернуть. Как это сделать в 1С? Корректировкой? операцией вручную?
58.02/76.09 Это как раз 1-я часть РЕПО?
что-то ерунда получается…
мы перечислили за 4 кв 101 млн, а в отчете брокера 1-я часть 891 млн.
76.09/58.02- это 2-я часть РЕПО?
В итоге на 76.09 получается кредитовое сальдо.
Это остаток на брокерском счете?
Я опустила промежуточные проводки, как 008, и промежуточный расчет.
А комиссия брокера каким документом отразить? Поступление услуг по аналогии с реализацией?
И по раздельному учету много вопросов: т. к. раздельный учет не с начала года, а с 4 квартала, то, естественно, есть остатки материалов, которые не были приняты с столбцом распределения НДС. И теперь куча документов не проводится, а именно выпуск продукции. С этим что делать?
Посмотрите, пожалуйста, про правило 5%, может нет необходимости вести раздельный учет по НДС
Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С
У нас необлагаемые операции только эти-сделки по РЕПО. Все остальные производство и продажа. По РЕПО нет расходов, только кимиссия брокера и обслуживание депозитария, но это копейки.
Татьяна, если вы убедились, что у вас можно применить правило 5%, то нет необходимости вести раздельный учет по НДС.
Татьяна, нашла обсуждение по теме, посмотрите, пожалуйста
Отражение операций из брокерских отчетов при покупке ценных бумаг в 1С
Попробуйте с вашими данными сделать проводки, если не корректно что-то будет напишите.
А вот это уже интересно! Инструкцию от Тинькофф я тоже нашла на просторах интернета. Но ведь и у вас в рекомендациях стоит проводка Дт 76.09 Кт 91.01 начислен «доход» (разница между 2-й и 1-й частями РЕПО), получается неверно?
А еще в этой инструкции написано, что надо так сделать: 76.09/58.02- это 1-я часть РЕПО (именно 1-я часть) и 76.09/91.01 — начислен «доход» (разница между 2-й и 1-й частями РЕПО), тогда 58 счет закрывается, но на 76.09 все равно сальдо кредитовое. Возможно потому что не все средства выведены с брокерского счета… Тогда возникает вопрос- оно должно с каким-то данными из отчета брокера идти? Или это опять расчетная величина (примерная)?
И еще вопрос: в р7 декларации НДС отражается «доход» (РЕПО2-РЕПО1) за минусом комиссии брокера?
А комиссия брокера каким документом отразить? поступление услуг по аналогии с реализацией? Если так, то кто будет поставщиком услуг? банк?
Предлагаю обобщить всю информацию по вопросу.
Напишите, пожалуйста, что прояснилось и уже не требует ответа, а какие вопросы еще не затронули.
Вопрос сложный, и лучше всё еще раз пройти от начала и до конца! 😊
Здравствуйте! Да по сути, ни к чему еще и не пришли. На данный момент жду от Сбербанка инструкции по ведению учета сделок РЕПО. Разная информация, и если честно, ничего не понятно.
Ведения бухучёта по сделкам РЕПО законодательно не урегулированы, поэтому можно разработать собственную методику и закрепить в учётной политике.
Банки также могут предлагать свои инструкции, и они будут отличаться друг от друга.
Предлагаю дождаться, что ответит Сбербанк, и пройтись по предложенной инструкции на примерах в программе.
Добавила инструкцию от Сбера, сегодня попытаюсь воспроизвести на своих цифрах. А то что-то все равно «темный лес»!
Принято! Спасибо. Давайте штудировать, куда деваться )
Здравствуйте! Хочу вернуться к обсуждению темы РЕПО.
Помогите, пожалуйста, проверить верно или нет.
Проще будет составить алгоритм по первой операции. Её и возьму за образец.
Есть отчет брокера. Сделка от 28.05.2024. ООО приняло решение не признавать ЦБ в качестве фин.вложений. Выплат купонного дохода/дивидендов/др.промежуточных выплат не осуществлялось. Ставка 15.06%
27.05.24 76.09(СБ РФ)/51 =10 000 000- зачислены ДС с р/сч на брокерский счет
28.05.24 58.03/76.09 =9 991 096,37 -покупка-первая часть РЕПО (РЕПО1) (или в отчете брокера в движении ДС строка от 28.05.24 Сделка от 28.05.24 сумма 9 999 800.00)?
Дт 008.1 =9991096,37 (7439шт НижгорОб15)
91.02/76.09 =191,09 — комиссия брокера
31.05.24 76.09/91.01 = — начисление процентных доходов на конец месяца (за 4 дня) ??? сумма 9991096,37*15.06%/366*4дня=16 444,36 ???
04.06.24 76.09/58.03 =10 011 195,44 — продажа- вторая часть РЕПО (РЕПО2)
Кт 008.1 = 9991096,37 (7439шт НижгорОб15)
76.09/91.01 = 20 099,07 -отражен доход от продажи ЦБ (в 1С документом Реализация) из отчета брокера разница Сумма РЕПО2-Сумма РЕПО1 (гр16-гр10)
51/76.09 = в том случае, если выводим ДС с брокерского счета.
И вот вопросы:
1). НКД по 1-й части, по 2-й части- как его учитывать? И учитывать ли?
2). В отчете брокера в таблице Движение ДС Основной рынок Сделка от 28.05.24 сумма = НКД по 1-й части+сумма по 1-й части=9 999 800.
Разберем операцию от 28.05.24г.
Графа отчета 10 — сумма по первой части покупка Дт 58 Кт 76 — 9 991,09 руб.
Дт 008 — 9 991,09 руб. Пропишите у учетной политике по какой сумме отразить бумаги на забалансовом счете.
Возможно отражение по рыночной цене или например по стоимости 2 части.
Графа 15 — сумма по второй части продажа — 10 011, 19 руб. Дт 76 Кт 58
Для покупателя в целях налогообложения по первой части РЕПО отражается разница между ценой реализации по второй части Репо и ценой приобретения по первой части Репо (п. п. 4, 5 ст. 282 НК).
Фактически доход покупателя — это Дт 76 Кт 91 — 20 099,07 руб.
Уточните, пожалуйста, получаете доход только фактически по цене разницы между ценой продажи и покупки?
Дополнительных процентов и купонных доходов по договору не выплачивается?
Цена покупки по второй части репо фиксированная или нет?
НКД учитывает продавец ценных бумаг.
Никаких дополнительных процентов, купонных доходов и прочее не выплачивается. Как я понимаю, цена покупки второй части не фиксированная. По крайней мере в договоре этого нет.
А можно прописать полностью проводки, начиная с перевода ДС с р/счета на брокерский, т.к. некоторые суммы выходят в сальдо. Пробовала по-разному, сальдо остается на 76.09, 58.03
Протестирую пример по отчету брокера в своей программе, посмотрю, как закрываются счета.
Да, сделайте, пожалуйста, потому что у меня остается сальдо то на 76.09, то на 58.03
На 76.09 во всех случаях остается, наверное потому что мы не выводим ДС с брокерского счета и они там остаются для следующего размещения. Далее размещаем весь остаток на брокерском счете (+- копейки)
Посмотрите, пожалуйста, файл во вложении.
Привела пример отражения операций РЕПО.
При начислении дохода изменила счет 76.09 на 58.03.
Наталья, да, теперь 58.03 закрывается, но как тогда сформируется декларация по НДС и прибыли? Откуда 1С возьмет данные для раздела 7 НДС, расчета налога на прибыль? ведь на 76.09 процентного дохода не будет?
Я проводила через документ Реализация, но тогда на 91 счете задвоится процентный доход
Документ «Реализация» не подходит в данном случае.
Удобнее организовать учет через документ «Операция», введенную вручную.
Привела операции для примера.
Если организация приняла решение не признавать ЦБ в качестве финансовых вложений, то учет можно вести только на счете 76, без 58. И отражать операции для контроля на забалансе.
Но при этом для удобства нужно будет разбивать по аналитике счет 76, мы же должны увидеть, когда обязательство закрылось и сколько свободных средств осталось у брокера для дальнейшего вложения.
Но через Операцию, введенную вручную данные не попадают ни в декларацию НДС, ни в прибыль?
Наталья, а можно описать алгоритм проводок без счета 58.03?
76.09/51= перечисление с р/сч на брокерский
на дату РЕПО1 Дт 008
76.09/91.01= разница РЕПО2-РЕПО1= процентный доход
91.02/76.09= комиссия брокера
на дату РЕПО2 Кт 008 по цене РЕПО1
Но тогда не видны суммы РЕПО1 и РЕПО2