Добрый день !
Компания продает лицензию на ПО зарегистрированное в Роспатенте ( на ПО нет регистрации в Реестре Российского ПО Минцифры ) поэтому Лицензия облагается НДС 22 %.
Доходы реализации отражаем на 98 счете , получается что вся сумма вместе с НДС на него попадает. Дт 62.01 Кт 98.01 — 100 000
Дт 90.03 Кт 68.02- 22 000
НДС мы отразим в полной сумме в декларации за текущий период.
Останется вопрос как поступать с долей НДС, включенной в Кт 98 счета.
У компании уже была ошибка прошлого года , обнаружили ее поздно , когда почти уже списали весь 98.01 в выручку. В связи с этим оформили операцию в ручную — списали долю НДС на сч 91.01 в «доходы прошлых лет» только для бухгалтерского учета.
1. Пожалуйста, посоветуете как оформлять списаний в 1С с 98 счета , если реализация облагается НДС.
2. Можно считать ИТ-выручкой доходы от продажи лицензии на ПО не из Росреестра , а как в нашем случае из Роспатента.
Заранее признательна.
С уважением,
Евгения
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте, Евгения!
При вашем порядке учета НДС нужно исключить со счета 98 сразу, а затем списывать в выручку стоимость лицензии без налога
НДС не признается доходом организации — п. 3 ПБУ 9/99
Вначале уточню цифры: если 100 000 руб. включают НДС, налог составляет 18 032,79 руб. НДС 22 000 руб. соответствует стоимости 100 000 руб. без НДС, то есть общей сумме 122 000 руб.
Для примера с общей стоимостью 122 000 руб. предлагаю такую схему:
Дт 62.01 — Кт 98.01 122 000 руб. — отражена стоимость переданной лицензии
Дт 98.01 — Кт 68.02 22 000 руб. — выделен НДС из доходов будущих периодов
Дт 98.01 — Кт 90.01.1 — доля от 100 000 руб. признан доход соответствующего месяца
После выделения НДС на счете 98 остается 100 000 руб., которые распределяются по установленному вами графику
Если документ реализации в 1С уже сформировал Дт 90.03 Кт 68.02, практический вариант — датой реализации создать документ «Операции — Операции, введенные вручную — Создать — Операция» и внести две строки:
— Дт 90.03 Кт 68.02 — минус 22 000 руб., красное сторно первоначальной проводки.
— Дт 98.01 Кт 68.02 — плюс 22 000 руб.
Это перенос начисления НДС между счетами
Запись в книге продаж сохраняется, если первоначальные сумма налога и счет — фактура правильные
Сторнировать весь документ реализации не требуется
Ежемесячное списание Дт 98.01 Кт 90.01.1 также оформляйте ручной операцией
Если налоговый учет изначально сформирован без НДС, суммы НУ в операции переноса налога не заполняйте
Доход от такой лицензии можно включать в ИТ выручку для расчета 70%-ной доли по налогу на прибыль и страховым взносам, если:
— ПО разработано, адаптировано или модифицировано вашей организацией либо лицом из одной группы с ней — это подтверждено документами
— предоставляемые права не подпадают под специальные исключения, перечисленные в НК РФ
Для этой категории доходов включение ПО в реестр Минцифры не требуется
При этом свидетельство Роспатента само по себе не подтверждает выполнение всех условий (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ)
Для применения самих льгот нужны также соответствующий статус организации и соблюдение доли доходов
Материалы, которые могут пригодиться:
Доходы будущих периодов: как определяются, учитываются и отражаются в отчетности
Учет выручки от продажи программного обеспечения по счету 98 в 1С
Признательна за ответ.
Можно получить от вас совет, как поступать с НДС, который перешел с 98 счета с 2025 года в 2026. Как его правильнее убрать в текущем периоде? Сумма 6 млн.
Делаю также сторно УПД и убираю НДС с 98 счета? Интересно, что делать с 68 счетом. Добавить там проводку 91.2 «Непринимаемый расход»?
Если НДС в 2025 году правильно начислен проводкой Дт 90.03 Кт 68.02 и включен в декларацию, УПД сторнировать не нужно. Счет 68.02 сохраняем без изменений. Проводка Дт 91.02 Кт 68.02 также не нужна.
Исправлять нужно остаток на счете 98 и финансовый результат, поскольку НДС уже уменьшил прибыль в 2025 году.
Если 6 млн руб. — именно доля НДС, оставшаяся на 98 на 01.01.2026, и в 2026 году эту часть еще не списывали в выручку
Ошибка существенная: Дт 98.01 Кт 84 — 6 млн руб.
Ошибка несущественная: Дт 98.01 Кт 91.01 — 6 млн руб., статья «Прибыль (убыток) прошлых лет», без принятия в НУ
Если часть этого НДС уже попала в выручку 2026 года, дополнительно нужно уменьшить текущую выручку: сторнировать Дт 98.01 Кт 90.01.1 только на ошибочно включенную в нее долю НДС
Через 84 либо 91.01 исправляется вся ошибочная доля, перенесенная на начало года, в результате со счета 98 уйдет ее оставшаяся часть
Если в налоговом учете доходы изначально отражались без НДС, корректировать суммы НУ не требуется
Спасибо!