Добрый день! Читала рекомендации на вашем сайте, но они относятся к 2021/2022 годам. Хотелось бы найти более свежую информацию. Мы IT-компания, продаем неисключительные права на модули своей программы и ПО сроком до 12 месяцев. Вопрос: как отражать выручку от лицензий на ПО сроком 12 месяцев: через 98 счет или единоразово? И как настроить регламентные операции для списания в дальнейшем этих доходов ежемесячно, чтобы ничего не упустить? Как отражать НДС — платить с авансов и потом зачитывать ежеквартально? А если продаем модуль для ПО, для которого не указан срок использования, то ставим выручку в полном объеме в момент реализации?
Добрый день!
Выручка от продажи программного обеспечения включается в доходы от реализации независимо от следующих обстоятельств (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ):
— продажа ПО осуществляется на материальных носителях или предоставляется пользователю доступ для скачивания программы через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть Интернет;
— заключаете при этом обычные лицензионные (сублицензионные) договоры, предоставляете права на использование ПО в упрощенном порядке (по договору присоединения) или заключаете договор на продажу экземпляра ПО (п. 5 ст. 1238, п. п. 4, 5 ст. 1286 ГК).
Согласно письмам Минфина от 10.09.2024 N 03-03-06/1/86093, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302, вознаграждение по лицензионному договору, которое уплачивается разовым платежом, относится ко всему периоду действия договора и его нужно признавать в доходах в течение срока, на который предоставлена лицензия.
Поэтому доход по договорам продажи лицензий сроком на 12 месяцев следует учитывать равномерно в течение срока.
Если при продаже ПО срок предоставления лицензии неизвестен, то его безопаснее признавать сразу при предоставлении лицензии, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он имел место (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:
— день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи прав на ПО;
— либо на последний день квартала, в котором использовалось ПО (независимо от последующих сроков поступления платежей за такое ПО).
Порядок отражения в учете при разовом платеже следующий:
Дебет 62.01 (76) Кредит 98.01 – отражен разовый лицензионный платеж;
Дебет 98.01 Кт 68.02 – начислен НДС;
Дебет 51 Кт 62.01 (76) – получена оплата от лицензиата.
Далее ежемесячно: Дебет 98.01 Кт 91.01 – часть доходов будущих периодов признана доходом текущего периода.
Автоматического списания в регламентной операции счета 98 не предусмотрено.
Материал по теме.
Доходы будущих периодов: как определяются, учитываются и отражаются в отчетности
Добрый день! А как быть если мы продаем данную лицензию — бессрочно? Могу ли я ставить срок получения по счету 98 — как срок амортизации данного НМА?
Если лицензия бессрочная, значит, срок предоставления лицензии неопределен.
Безопаснее признавать доход сразу при предоставлении лицензии, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он имел место (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
По данному вопросу можно дополнительно получить консультацию в частном порядке от Минфина, ФНС.
Письменный ответ по конкретной ситуации всегда обезопасит от претензий проверяющих органов.