Списание дебиторской задолженности не в период официальной ликвидации должника из ЕГРЮЛ в 1С

Вопрос задал Юлия Б. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.87/10)

в марте 2023г мы оплатили поставщику аванс, к моменту наступления срока отгрузки поставщик перестал выходить на связь, далее также не смогли найти его. Сейчас обнаружили, что 09.02.24 он ликвидирован. В 1 квартале 2024 мы не списали ДЗ. Можно ли списать ДЗ в текущем периоде (как только обнаружили), если текущий квартал у нас закроется с убытком? Или посмотреть как закроется 3 или 4 квартал , списать при получении прибыли. Если весь год будет убыточным, то придется сдавать корректировку за 1 квартал?

Все комментарии (7)

  1. Добрый день!

    Согласно статьи 251 НК убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности может быть признан в составе внереализационных расходов, только если затраты были понесены в рамках приносящей доход деятельности.

    Согласно пункту 70 Положения по ведению бухучета, в БУ нужно создавать резерв по сомнительным долгам, без него обойтись нельзя.
    Организация самостоятельно разрабатывает этот порядок и утверждает в учетной политике.
    За счет прочих расходов можно списать в случае превышения суммы долга над резервом.

    В НУ можно списать безнадежную задолженность (дебиторку) сразу на убытки, либо создать резерв и за счет него погашать долги.
    Безнадежный долг

    По возможности перенесения срока списания безнадежной задолженности в следующем периоде, не в период официальной ликвидации должника из ЕГРЮЛ.
    Минфин считает, что нереальные к взысканию долги ликвидированных организаций включаются в расходы с даты исключения должника из ЕГРЮЛ (Письмах от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
    Есть по этой позиции и решения суда (Постановления АС СКО от 22.07.2015 N Ф08-4494/2015 по делу N А63-7109/2013, АС МО от 24.02.2015 N Ф05-413/2015 по делу N А40-59510/13; Постановлении от 21.05.2013 по делу N А40-36607/12-107-180).

    Есть и другая точка зрения, но безопаснее списать в расходы задолженность именно исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица в том квартале, когда это произошло.
    В данном случае деятельность в первом квартале прибыльная, только нужно создать резерв в БУ.

    Дополнительно по теме, операции по списанию безнадежной задолженности.
    Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
    Надо ли восстанавливать НДС при списании просроченной кредиторской задолженности?

  2. резерв по сомнительным долгам у нас не создается. Первый квартал 2024г у нас также убыточный.

  3. В БУ создание резерва по сомнительным долгам — это обязанность, в том числе и для субъектов, применяющих упрощенные способы БУ (ПБУ 21/2008).
    Учетная политика по учету резервов по сомнительным долгам

    Дополнительно по данному вопросу можно написать адресное обращение в контролирующие органы, Минфин или ИФНС, получить письменное разъяснение.

  4. Предварительно ввела операцию вручную на 01.04.2024 , для резерва по сомнительному долгу этого поставщика. Не на 31.12.2023,чтобы не перепроводить 1 кв 2024. Верно ли оформила операцию? Как правильно проанализировать сомнительный долг, если у нас много ГОЗ заказов с формулировкой оплаты по факту получения оплаты от головного заказчика, сроки оплаты мы не можем предполагать. Или при такой формулировке в договоре можно не включать эту сумму в резерв?

  5. Резервы в БУ создаются лишь в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность неуплаты задолженности.
    Применительной практики по госзаказам не удалось найти.
    Нужно постоянно проводить инвентаризацию расчетов, подписание актов сверок расчетов.

    Возможно по госзаказам есть обеспечение, гарантии.
    Учет гарантий в резерве по сомнительным долгам в 1С

    Сумма резерва по сомнительным долгам это оценочное значение и определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника а также оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 ПБУ 21 «Изменения оценочных значений», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения).

    Резервы по сомнительным долгам в БУ создаем вручную, НУ автоматически.
    Создание резерва по сомнительным долгам: в БУ — вручную, в НУ — автоматически в 1С

    Операцию в БУ сформировали верно — создаем Операция — операция, введенная вручную — Дт 91.02 Кт 63

  6. Добрый день.
    По Гос заказам решили не делать резервы. Если необходимо обязательно списывать сомнительный долг в период исключения из ЕГРЮЛ контрагента, но при этом квартал у нас убыточный, то все -равно списываем? Или выше вы советовали обратиться с запросом в налоговую для пояснения именно по этому вопросу?

  7. Списание безнадежной задолженности происходит в период исключения должника из ЕГРЮЛ.
    Списываем за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

    Единственное уточнение в законодательстве: списание безнадежной дебиторской задолженности может быть признано в составе внереализационных расходов, только если затраты были понесены в рамках приносящей доход деятельности (251 НК).

    Если деятельность убыточная, то, конечно, лучше проконсультироваться с контролирующими органами.

Комментарии закрыты.