Можно ли учесть в НУ расходы будущих периодов в другом году, если часть расходов отнесли на 97.21, чтобы избежать убытков

Вопрос задал Ирина Ц. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.85/10)

Добрый день!
В 2020 году предыдущий бухгалтер убрал часть расходов на счет 97.21 (расходы будущих периодов), чтобы избежать убытка. В итоге по дебету счета 97.21 висит сумма. Это услуги рекламы в интернете. Могу ли я сейчас в текущем периоде учитывать их в расходах? Например, списывать частями приказом руководителя.

Все комментарии (4)

  1. Здравствуйте!

    По общему правилу, если эти расходы отразить в том периоде, к которому они действительно относятся (все расходы, которые должны быть в этом периоде) и получится убыток в НУ, то нельзя.

    Это связано с тем, что налоговый убыток учитывается определенным образом в налоговом учете. Поэтому он должен быть сформирован корректно и учтен по требованиям НК РФ.
    Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет без ПБУ 18/02

    Если расходы относятся к прошлым периодам, в этом периоде налоговая прибыль, то расходы можно в периоде обнаружения отразить. Для этого есть специальные строки в декларации по налогу на прибыль.

    Получается, что ошибки прошлых лет, выявленные в текущем году, которые привели к излишней уплате налога отражаются только по стр. 400. Должна быть сумма налога к уплате в периоде, к которому расход относится — это принципиально.

    Заполнение строки 400 декларации по налогу на прибыль

    Расходы прошлых лет, в каком периоде отражать — текущем или прошлом

    При этом есть п. 10 Письмо ФНС от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638, в котором более лояльная позиция налоговиков изложена. Она основана на судебной практике. Можно этим разъяснением руководствоваться, если ваша ситуация соответствует той, что разъяснена в этом письме.
    «10. Вне зависимости от финансового результата деятельности налогоплательщика (прибыль или убыток), полученного в периоде возникновения ошибки (искажения), для целей применения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ значение имеет влияние допущенной ошибки (искажения) на состояние расчетов с бюджетом в этом и (или) последующих периодах — до периода, в котором налогоплательщиком заявлен перерасчет.»

    4

  2. Если эти расходы добавить в тот период, когда они должны быть, то будет убыток. Их специально и убирали, чтобы не показывать убыток. К уплате за тот период получилась небольшая прибыль. Получается, что нельзя в текущем периоде их отразить? Как в дальнейшем быть с этой суммой по дебету счета 97.21?
    Подскажите пожалуйста, если в моём случае нельзя в текущем периоде отразить расходы со счета 97.21, как быть с этой суммой в дальнейшем?

    1. Как обсудили выше, по этому вопросу есть две позиции. И есть пояснения, что в НУ можно в периоде обнаружения учесть расходы прошлых лет.
      Посмотрите, пожалуйста, нормативную базу выше.
      Если попадает под вашу ситуацию, то примените эти разъяснения в своем налоговом учете учете.
      —
      Расходы можно списать через Операции — Операция, введенная вручную
      Дт затратный счет и необходимая аналитика по статье затрат
      Кт 97.21
      —
      Если принимаете расходы в НУ, то статья имеет Вид расхода принимаемый в НУ.
      Если нет, то надо выбрать статью не НУ. При списании в Д 91.02, надо выбрать статью без флажка НУ в карточке статьи в справочнике Прочие доходы и расходы.

      4

Комментарии закрыты.