Расходы прошлых лет, в каком периоде отражать — текущем или прошлом

Вопрос задал Светлана Б.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.49/10)

Вопрос по отражению расходов прошлых лет
Встречаются ситуации., когда приходится отражать расходы которые относятся к предыдущему году ( или годам). Это происходит как правило по следующим причинам:
1) первичные документы поступают слишком поздно ( не по нашей вине)

2) вступает в силу решение суда, обязывающее принять нас расходы предыдущих лет

3) в текущем периоде поступили корректировочные или исправительные сч-фактуры на увеличение суммы расходов

Сейчас мы все подобные расходы отражаем :

— в БУ в составе прочих расходов (делаем проводку в Д-т сч.91.02);

— в НУ относим на текущие расходы по той статье, по какой они были бы отражены в предыдущем периоде, (в предыдущем периоде была получена прибыль);

Соответственно в Бух.отчётности эти расходы — в прочих,а в налоговой декларации — в зависимости от вида расходов- либо в расходах от реализации (прямые или косвенные), либо- внереализационные. Но как правило — это расходы от обычных видов деятельности.

При этом при отражении расходов формируем временную разницу, суть которой только в том, что расходы отнесены на разные статьи затрат: в БУ — это убыток прошлых лет, а в НУ- это , прямые текущего периода.

Но есть множество рекомендаций отражать подобные расходы в текущем периоде в составе внереализационных расходов и в БУ и в НУ.
В бухгалтерском учёте — конечно при соблюдении уровня несущественности в отчётности отразим в составе прочих расходов.

В декларации по налогу на прибыль рекомендуется расходы прошлых лет, которые появились или увеличились в связи с новыми обстоятельствами (например вступившее в силу решение суда, корректировочные первичные документы) , отражать по строкам 300 — 301 Приложения N 2 к листу 02, а также в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02 .

Расходы, которые возникли из-за ошибок в налоговом учете в прошлых годах (это к примеру поздно поступившие не по нашей вине документы) такие расходы отражать в строках 400 — 403 Приложения N 2 к листу 02.

Можем ли мы и в дальнейшем сохранить способ отражения расходов прошлых лет используемый нами сейчас или правильнее было бы в налоговой отчётности показывать такие расходы в составе внереализационных? Если так поступать,то думаем, что это приведёт к излишним вопросам со стороны налоговой инспекции. Если и в дальнейшем мы можем пользоваться «нашим способом» , то формировать ли временные разницы? Как правильнее?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте.
    Все три случая учитываются в программе по разному. В налоговом учеты расходы можно принять в текущем налоговом периоде, если искажения привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). Подробнее смотрите здесь: Когда принимать к учету расходы, если документы получены в следующем налоговом периоде? .
    1. первичные документы поступают слишком поздно ( не по нашей вине). Как зарегистрировать опоздавший документ смотрите здесь: Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизни .
    2. вступает в силу решение суда, обязывающее принять нас расходы предыдущих лет. Учитываются так же как в п. 1
    3. в текущем периоде поступили корректировочные или исправительные сч-фактуры на увеличение суммы расходов. Данная корректировка всегда делается в текущем периоде: Корректировка поступления в 1С 8.3
    Корректировка поступления .

Комментарии закрыты