Войти в кабинетДобрый день! Подскажите как правильно исправить ошибку. У организации есть овердрафт, проценты по овердрафту начисляли с помощью операции введенной вручную в день списания процентов банком (Дт 91.02 Кт 66.02) Хотя согласно законодательства проценты по кредитному договору или договору займа признаются расходом на последнее число месяца. Ошибку обнаружили в 2021 году. Получилось что сумму начисленных процентов за период с 28.12.2018 по 31.12.2018 в размере 366, 98 рублей отнесли к 2019 году;
— в 2019 году сумму начисленных процентов за период с 27.12.2019 по 31.12.2019 в размере 776,72 рублей отнесли в 2020 году;
Если делаешь корректировку начисленных процентов, то на счете 66.02 висит красное сальдо.
Какими проводками исправить данную ошибку?
Все комментарии (5)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Юлия.
В бухгалтерском учете несущественная ошибка отчетного года, выявленная после подписания БФО исправляется в периоде выявления (II квартал 2020) в корреспонденции со счетом 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).
Ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.
В налоговом учете перерасчет налоговой базы производится в периоде обнаружения ошибки (II квартал 2020), т.к. налог на прибыль не был занижен (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40) и отражается в текущей декларации по стр. 400 (401-403) Приложения 2 Листа 2 (ст. 54 НК РФ).
У вас занижены расходы за 2018 и 2019 г. Если за 2018 и 2019 г была прибыль, то уточненную декларацию по прибыли можно не сдавать: Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль .
Татьяна, добрый день! Опишу ситуацию подробнее, неверно объяснила.
Сумма процентов за 2018 год должна быть 33170,17 руб в ОСВ по сч.66.02 — 32803,19 руб; в 2019 году должна быть 23477,26 руб в ОСВ по сч.66.02 — 23067,52 руб; в 2020 году должна быть 39300,98 руб, а в ОСВ по сч.66.02 — 40077,70 руб.
В мае 2020 года когда я обнаружила ошибку, сделала проводку Дт91.02 Кт91.09 на сумму 776,72 (скрин прилагаю)
В итоге в декларации по налогу на прибыль сумма 776,72 попала в стр 300 (301 соответственно) я забыла вручную перенести в 400 строку, и кроме того в строке 201 приложения 2 к листу 02 сумма процентов отразилась 40077,70 руб (а надо было то 39300,98 руб) что тоже неверно.
Во II кв 2021 я подала уточненку по прибыли за 2020 год (за полугодие, 9 мес и за год), вручную все исправив.
Нужно было сделать сторно по 66.02 чтобы в строке 201 за 2020 год верная сумма была? или другую какую-то проводку?
И нужно ли сейчас подавать исправленный баланс за 2020 год ?
Здравствуйте, Юлия.
Подача уточненного баланса не предусмотренна законодательством. Исправление в бухгалтерском учете зависят от существенности ошибки. Судя по цифрам у вас ошибка не существенна. Несущественная ошибка исправляется в период обнарудения в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Давайте еще раз уточнит по цифрам:
— в 2018 г. не учли в расходах сумму 366,98 руб (33170,17 — 32803,19). Эта сумма учтена в расходах в 2019 г.
— в 2019 г. не учли в расходах сумму 409,74 руб. (23477,26 — 23067,52). Эта сумма учтена в расходах в 2020 г.
в 2020 г. в расходах учли на 776,72 руб. больше (40077,70 — 39300,98).
Уточните сумма 776,72 руб. это начисленные проценты за 2018 и 2019 г.?
Проценты по кредиту отражаются в учете документом Операция, введенная вручную. Исправить начисленные проценты можно также документом Операция, введенная вручеую — Сторно документа.
Уточненную декларацию по прибыли необходимо заполнить в ручную.
Материал по теме: Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль .
Добрый день, Татьяна! Спасибо за подробный ответ, все понятно. Да, сумма 776,72 руб. это сумма процентов 2018 и 2019 года. В уточненной декларации я в строке 400 (401) указала эти суммы разбив по годам 2018 год — 366,98; 2019 год — 409,74