Добрый день. Подскажите пожалуйста как правильно поступить в такой ситуации: организацией начислен налог на имущество за 2024г в сумме 5,0 млн руб. (расчет по среднегодовой ст-ти и кадастровой) , сдан отчет по налогу на имущество (среднегодовая) и уведомление (кадастровая) и налог на прибыль за 2024г. 08.04.25г. получено Сообщение из ФНС об исчислении имущественных налогов, на основании которого организация выявила ошибку и доначислила налог имущество (кадастровая) в сумме 1,5 млн.руб. . В декларации по налогу на прибыль исправление отразили текущим периодом в 1 кв.2025г. В апреле 2026г. после сдачи годовой декларации по прибыли за 2025г., получили требование из ФНС о неправомерности исправления ошибки в текущем периоде (2025г.) в связи с изменением ставки. Как правильно внести исправления, которые были сделаны до внесения изменений в законодательство? 2024,2025г. закрыты для корректировки.
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день!
В 2025 году исправление ошибок, влияющих на налог на прибыль, надо производить с учетом мнения Минфина, изложенного в Письме от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, то есть в периоде совершения.
Соответственно, все, что относится к 2024 году, должно быть в уточненной декларации по налогу на прибыль 2024 г.
В бухгалтерском учете вы проводите исправление годом обнаружения, то есть налог за 2024 год исправляете в 2025, 2025 год, соответственно, в 2026 г.
Пошаговую инструкцию по доначислению налога можно найти статье:
Как доначислить и доплатить налог на имущество за 2024 в 1С?
Дополнительно:
Уточненная декларация по налогу на прибыль
Корректировка налога на прибыль за прошлые периоды на ЕНС без интеграции в 1С
Не совсем понятно как корректировать в 1С в нашем случае, ведь налог на имущество за 2024 мы уже доначислили в апреле 2025 проводкой 91.2/68.08 , сдали уточненное уведомление по имуществу, эта сумма также попала в декларацию по прибыли за 1 кв. 2025г. в строку 400. ? Правильно понимаю, что в статье «Уточненная декларация по налогу на прибыль» даны устаревшие рекомендации или все таки можно ориентироваться на эту информацию?
Ошибка привела к излишней уплате налога
Если ошибка привела к излишней уплате налога, то налоговая база корректируется в текущей декларации.
Для убытков прошлых лет в декларации (Приложение № 2 к Листу 02) предусмотрены группы:
стр. 300 (301-302) – для убытков прошлых лет, выявленных в текущем году в результате новых обстоятельств (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
стр. 400 (401-403) – для ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, которые привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ).
Вам нужно внести изменения в Декларацию по налогу на прибыль 2024 года. Период не открываете.
Вы делаете уточненные расчеты к декларации по налогу на прибыль вручную и за 2024 и 2025 годы.
В 2024 год вы добавляете в расходы сумму налога на имущество, которую вам доначислили.
В 2025 году убираете из расходов те же самые суммы.
Исправлять налог на имущество 2024 года в 2025 году в декларации по налогу на прибыль за 2025 год неправильно (Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
В Бухгалтерском учете за 2024 и 2025 все оставляем без изменений. Расходы отражаем в бухгалтерском учете в 2025 и в налоговом учете делаем их «непринимаемыми», чтобы не влиять на налог на прибыль 2025 года.
Дополнительно:
Как в 2025 исправлять прошлогодние ошибки по налогу на прибыль?
Как доначислить и доплатить налог на имущество за 2024 в 1С?
Корректировка реализации прошлого периода 2024 на уменьшение в 2025 в 1С
Ольга спасибо за оперативный ответ. Прочитала рекомендуемые статьи, и все таки не поняла как внести исправления если не только 2024г, но и 2025 уже закрыт? Только вручную в декларации по прибыли за 2024 и 2025?
Да, вы делаете уточненные расчеты к декларации по налогу на прибыль вручную и за 2024 и 2025 годы.
В 2024 год вы добавляете в расходы сумму налога на имущество, которую вам доначислили.
В 2025 году убираете из расходов те же самые суммы.
спасибо