Отражение в расходах невыплаченной заработной платы при переходе с УСН на ОСНО в 4 квартале 2025 г.

Индивидуальную консультацию запросил Галина П. (Новоуральск, Свердловская область)

Ответственный за ответ: Пьянкова Елена (★9.86/10)

Здравствуйте!
Потеряли право на УСН и перешли на ОСНО с 01.11.2025 г. При этом осталась невыплаченная заработная плата за октябрь 2025 г..
Для отражения в декларации по налогу на прибыль отразили ее на счете 91.02 статья с видом «Прибыль (убыток) прошлых лет».
В декларации расходы отразились в строке 301 » Прибыли и убытки прошлых лет».
Из налоговой поступило требование о представлении пояснений по данной строке и устно пояснили, что здесь не может быть невыплаченная заработная плата текущего года.
Подскажите, пожалуйста, какую статью нужно указать по счету 91.02?

Метки вопроса: БП 3.0 Нет статьи, БП 3.0. Выплата зарплаты
Все комментарии (1)

  1. Добрый день! Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

    С точки зрения отражения в учете переходящих сумм всё верно.

    В ответ на требование можно написать, что в ранее поданной декларации по налогу на прибыль ошибок или искажений не выявлено. Заполнение стр. 301 Приложения № 2 к листу 02 произведено в соответствии с Письмом Минфина №03-11-04/2/154 от 01.06.2007 г, в котором указано, что:

    При учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) в период применения упрощенной системы налогообложения расходы, связанные с их реализацией, но оплаченные после перехода на общий режим налогообложения, учитываются в отчетном периоде применения общего режима налогообложения.

    В связи с этим суммы заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения упрощенной системы налогообложения, а уплаченные после перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, учитываются в составе расходов на дату перехода на общий режим налогообложения.
Добавить комментарий