Добрый день. В регламентной операции при переходе на ставку по налогу на прибыль в декабре 2024 года произошел сбой программы в части перерасчета отложенного налогового актива по арендным обязательствам (ПБУ 18, затратный метод).
Проводка в декабре 2024:
Дт 09 КТ 99.02.4 864 498,83 руб. перерасчет по ставке 25%.
А должна была бы быть такой:
Дт 09 КТ 99.02.4 1 261 853,05 руб. перерасчет по ставке 25%.
Разница 397 354,22 руб.
В январе аренда прекратилась, и получился такой отрицательный результат на счете 09:
31.01.2025
Дт 68.04.2 КТ 09 6 309 265,24 Погашение отложенного налогового актива.
На 09 счете образовался минус.
Ошибку обнаружили в июне 2026.
2025 год закрыт. Можно ли доначислить в Дт 09 счета сумму в июне 2026 (исправление ошибки), не затрагивая счет 84 или 91, а используя такую проводку:
Дт 09 КТ 99.02.4 397 354.22 руб.
Карточку 09 счета прилагаю.
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте, Александра!
В карточке 09 видно, что ошибка связана с регламентной операцией пересчета ОНА по ставке 25% на 31.12.2024: сумма 864 498,83 руб. отражена вместо 1 261 853,05 руб., недоначисление 397 354,22 руб. привело к отрицательному сальдо по 09 после погашения ОНА в январе 2025. Такая ситуация является ошибкой прошлых периодов, затронувшей расчет налога на прибыль и финансовый результат за 2024–2025 годы, поэтому исправлять ее в июне 2026 проводкой Дт 09 Кт 99.02.4, относя на текущий расход по налогу, нельзя: это исказит отчетность 2026 года.
Корректировка должна восстанавливать правильную величину ОНА и одновременно отражать влияние ошибки через прибыль (убыток) прошлых лет, то есть через счет 84, а не через текущий счет 99
Дополнительно по теме
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Екатерина, здравствуйте. Спасибо. Все понятно:(
Рада была помочь! Хорошего Вам дня 🌟🌷🌟