Пересчет отложенного налогового актива по ставке 20%

Вопрос задал Наталия Т.

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.89/10)

Добрый день.
Программе 1С8 Бухгалтерия Корп, организация на ОСН.
Регламентной операцией от 31.01.2020 программе выполнила Пересчет отложенного налогового актива проводкой Дт 99.02.4 Кт 09.
В организации применяется ПБУ 18, начисляется резерв по отпускам исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.
Теперь после этой проводки не верные показатели на счете 09 и 77.
Почему эта операция провелась в программе?

Все комментарии (6)

  1. Добрый день, Наталия!
    Субсчет 99.02.4 применяется при пересчете стоимости отложенных налоговых активов и обязательств по причине изменения ставки налога на прибыль в течение года. Если у Вас ничего подобного не происходило, то проводок по данному субсчету быть не должно.
    Если изменения ставки налога не было, а пересчет есть, проверьте ОНА и ОНО на 01.01.2020, нет ли искажений в равенстве ВВР (НВР)* ставку налога = ОНА (ОНО) по справке Отложенный налог на прибыль (Отчеты — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18)
    У вас какой вариант балансового метода выбран с 01.01.2020?

    1

  2. С 01.01.2020 ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Ставка налога не менялась.
    Проверю Расчет отложенного налога.

  3. Спасибо Лариса.
    Во вложении ОСВ из программы и Расчет отложенного налога.

    6

  4. Наталия, программа устранила автоматически расхождение ОНА с расчетной величиной (ВВР*20%), в результате перехода с затратного метода на балансовый.
    Конечно, подобные расхождения корректнее устранять в корреспонденции со счетом 84. Но это нужно делать, если расхождение существенно и требуется ретроспективно в бухгалтерской отчетности показать ОНА на 31.12.2019. Подробнеее про устранение расхождений в ОНА и ОНО здесь:
    ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод
    Если для вас эта сумма несущественна, можно оставить данную проводку и списание лишнего ОНА будет за счет финансового результата текущего года.

  5. Наталия, здравствуйте!

    Дополнительно по теме. Вариант балансовый с ПР и ВР потребует постоянного контроля за результатом отражения данных и разработки своей собственной методики ведения ПБУ 18/02 в соответствии с текущей редакцией. И как результат ручной правки данных.
    Настоятельно рекомендуем работать на балансовом без ПР и ВР т.к. именно этот вариант полностью соответствует стандарту, требованиям Минфина и БМЦ. А также автоматизирован в 1С.
    Если причина, по которой выбрали ПР и ВР, потому что привычнее и чтобы проверь налоговый учет по разницам, то точно надо отказаться от этого. ПР почти не остается по новой квалификации разниц. И сам стандарт ПБУ 18/02 бухгалтерский, он не для проверки налога на прибыль и налогового учета.
    Пока не закрыт 1 квартал еще можно все спокойно поменять. Когда имеет смысл оставить вариант с ПР и ВР — например, если база очень сильно доработана в части ПБУ 18/02 в связи со спецификой компании. И переход на балансовый метод без ПР и ВР потребует серьезных затрат на новую доработку — по времени, по финансам, по ресурсам программистов и методологов по учету. В других случаях только балансовый.

Комментарии закрыты.