Добрый день! Организация на УСН, объект – доходы. В 2023 году организация приобрела по договору цессии право требования долга от контрагента ООО «Альфа» за 700 тыс. руб. Долг в сумме договора отражен по Дт 76.09. В апреле 2026 года ООО «Альфа» исключено из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства. Правильно понимаем, при списании дебиторской задолженности ООО «Альфа» налог на УСН не рассчитывается с суммы списания?
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Да, вы понимаете правильно.
Организация на УСН с объектом налогообложения «доходы» при списании безнадежной дебиторской задолженности, в том числе приобретенной по договору цессии, не признает доход для целей УСН, поскольку доходы при упрощенной системе учитываются кассовым методом — на дату поступления денежных средств, получения иного имущества либо погашения задолженности иным способом.
В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» ликвидировано, задолженность не погашена, поэтому при ее списании объекта налогообложения по УСН не возникает.
Если бы должник погасил приобретенное по договору цессии право требования, поступившая сумма учитывалась бы в доходах при УСН, что подтверждено Письмом Минфина от 01.08.2011 N 03-11-06/2/112.
Следовательно, при списании дебиторской задолженности ООО «Альфа» в связи с ликвидацией должника сумму списания в налоговую базу по УСН включать не нужно.
В КУДиР такая операция не отражается, поскольку налоговая база не формируется.
В бухгалтерском учете списание задолженности отразите в составе прочих расходов записью, если резерв по сомнительным долгам не создавался:
Д 91.02 К 76.09
Если резерв создавался, задолженность списывается за счет резерва.
Пригодится по теме
Порядок определения доходов при УСН
Безнадежный долг
Списание дебиторской задолженности
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Списание безнадежной дебиторской задолженности если резерв только в БУ
Списание дебиторской задолженности на которую не создавался резерв в 1С
Спасибо!
Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста 🌸