Добрый день!
Заключен договор с физическим лицом — нерезидентом (гражданин Республики Беларусь). В рамках договора исполнитель оказывает следующие виды услуг:
программирование интерактива и различных игровых механик (сингл, мультиплеерных игр для метавселенных);
осуществить оптимизацию и отладку кода;
проанализировать новые технологии отрасли.
При этом исключительное право на создание объектов интеллектуальной собственности переходит заказчику в полном объеме в момент подписи акта выполненных работ. Вознаграждение за отчуждение исключительного права на ОИС включается в стоимость услуг за отчетный период и составляет 1% от указанной суммы, пропорционально каждому переданному объекту.
Вопрос: поступило требование от налогового органа с расчетом налога на прибыль с доходов иностранных организаций, где налог рассчитан по ставке 10% (п. 1 ст. 310 и пп. 1 п. 2 ст. 284 Кодекса) от полной суммы оплаты исполнителю, а не от 1%.
Подскажите, правильно ли мы считаем, что налог должен быть рассчитан только с 1% от полной суммы перечисления)?
Добрый день!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ, налог на прибыль исчисляется и удерживается с каждой выплаты дохода иностранной организации: «Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода».
Ставка налога зависит от вида дохода и наличия международных соглашений по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ).
Специальных условий по учету дохода в процентном соотношении от дохода иностранной организации не определено в статьях 310 и 284 НК.
Возможно, есть специальные соглашения между странами, которые устанавливают доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
Проконсультируйтесь по данному вопросу с юристом, сделайте официальный запрос в ФНС и Минфин с просьбой разъяснить ситуацию в частном порядке.
Дополнительно по теме, может пригодиться.
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С
Налоговый агент по налогу на прибыль при покупке услуг по проведению мероприятий у иностранного контрагента
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупках у иностранцев. Законодательный обзор