Добрый день!
ООО заключило договор на кредитную линию 30 млн руб. (на пополнение оборотных средств).
В договоре указано: плата за кредит (транш) — 1,99% от суммы кредита (транша) в месяц.
30.06.2026 мы взяли транш на 5 млн руб.
30.06.2026 банк списал с нашего р/с 85 642,00 (назначение платежа — погашение комиссии по траншу).
02.07.2026 банк списал 13 858 (назначение платежа — погашение комиссии по траншу).
По графику платежей следующее списание 31.07 на сумму 99 500, даже если мы погасим весь транш или часть транша, например, 2 августа, то снимут все равно эти 99 500. (Объясняют это в банке так, что это комиссия, а не % по кредиту).
Транш мы погасили 30 июля.
Попросили прислать нам расчёт этих комиссий, чтобы понять, за какие дни эта комиссия.
Банк написал так: за период с 30.06.26 по 31.07.26 — 32 дня — 99 500.
Подскажите, пожалуйста, как отразить данную комиссию в налоговом учете:
— пп. 2 п. 1 ст. 265 как проценты за пользование кредитом, мне кажется, это обычные проценты по кредиту, правда, получается в фиксированной сумме каждый месяц.
— по пп. 15 ст. 265 расходы на услуги банков или за период с 30.06 по 30.06 как проценты по кредиту, а после погашения транша за 31.07 как комиссию банка (ведь 31.07 уже не было пользования кредитом).
Дальше мы взяли транш 08.07 июля на 8 750 000 руб., там комиссия составила 174 125,00 (8750000,00 * 1,99%). Банк почему-то списал на 5 руб. больше — 174 130,00.
Банк написал, что это комиссия за период с 08.07 по 31.08 — 55 дней.
27.08 мы погасили этот транш тоже, получается, с 28 августа по 31 августа (4 дня) у нас есть расход в виде комиссии, при условии, что транш погашен.
Подскажите, пожалуйста, какими датами делать начисления? И можем ли мы вообще учесть такие комиссии в налоговом учете?
Если по первому траншу:
30.06.2026 Д 91.02 (проценты по кредиту) К 66.01 — 3 109,38 (5 млн * 1,99%/32 * 1 день).
30.07.2026 Д 91.02 (проценты по кредиту) К 66.01 — 93 281,25 (5 млн * 1,99%/32 * 30 дней).
31.07.2026 Д 91.02 расходы на услуги банка К 76.09 — 3109,37 — комиссия банка за 31.07.2026 г.
Можно ли так разделять расходы?
И как быть с оплатой, по сути, они снимают % (комиссию) авансом в день выдачи транша. Если сделать проводку Д 66 К 51, будет висеть красное сальдо в ОСВ.
Имеет смысл отнести на 76.09,
а потом операциями вручную делать перенос
Д 66.01 К 76.09.
Но как в таком случае быть с отчетом ОДДС, ведь это должны быть разные статьи движения ден. ср-в. Часть как проценты по кредиту, а часть как комиссия банка.
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
По описанным условиям плата 1,99% от суммы выбранного транша в месяц зависит непосредственно от суммы привлеченного кредита. Полагаю, несмотря на название «комиссия», ее следует учитывать как плату за пользование заемными средствами — проценты по кредиту.
Отражение комиссии и процентов по займу, и открытию кредитной линии в 1С
В НУ плату за транш учитывайте как проценты по кредиту в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).
Сумму 99 500 руб. по траншу 5 млн руб. не нужно делить на проценты и отдельную комиссию за 31.07.2026. Это единая плата за транш за расчетный период. Так же учитывайте 174 125 руб. по траншу 8 750 000 руб. — это плата за транш, а не отдельная комиссия за дни после его погашения.
При методе начисления проценты признаются на последнее число месяца, а если транш погашен в течение месяца — на дату погашения.
По первому траншу часть платы, относящуюся к июню, начислите 30.06.2026, а оставшуюся часть — 30.07.2026, на дату погашения транша. По второму траншу часть платы, относящуюся к июлю, начислите 31.07.2026, а оставшуюся часть — 27.08.2026, на дату погашения транша. Сумму распределяйте в порядке, установленном договором и подтвержденном расчетом банка.
Начисление отразите проводкой:
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислена плата за транш как проценты по кредиту.
Если банк удержал сумму до начисления процентов, можно отразить:
Дт 76.09 Кт 51 — банк удержал сумму;
Дт 91.02 Кт 66.02 — начислены проценты;
Дт 66.02 Кт 76.09 — удержанная сумма зачтена в оплату процентов.
Использование счета 76.09 при авансовом удержании позволяет избежать дебетового сальдо по счету 66.02. В документе Списание с расчетного счета укажите статью ДДС с видом движения «Выплата процентов по долговым обязательствам». Последующий зачет Дт 66.02 Кт 76.09 на ОДДС не влияет. Выплата процентов по краткосрочным кредитам отражается в ОДДС по строке 4123.
Проверка заполнения Отчета о движении денежных средств
Механизм заполнения Отчета о движении денежных средств в 1С
Шаблон справочника Статьи движения денежных средств в 1С
По сумме 5 руб., удержанной сверх 174 125 руб., запросите у банка расчет и пункт договора. До получения пояснений эту сумму безопаснее не учитывать в расходах по налогу на прибыль.
Рекомендую запросить у банка письменное пояснение, является ли плата 1,99% платой за пользование траншем, когда возникает обязанность по ее уплате и предусмотрен ли перерасчет при досрочном погашении. Если договор прямо назовет платеж самостоятельной услугой банка, не связанной с суммой выбранного транша, тогда его можно рассматривать как расходы на услуги банков по пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но исходя из приведенной формулы 1,99% от суммы транша, более обоснованна квалификация как процентов.
Добрый день, Екатерина! Спасибо!
По поводу 5 рублей, вопрос решили. (В договоре есть условие об округлении, чтобы была кратность 10.)
По поводу начисления всей суммы на проценты. Прилагаю справку банка.
Меня смущает, что период взимания комиссии указан с 30.06 по 31.07. То есть попадает 1 день — 31 июля, а транш уже погашен. По НК РФ мы же можем взять в расходы проценты только за дни пользования кредитом, а 31 июля кредитом мы уже не пользовались. Аналогично и по августу: с 28.08 по 31.08 кредитными средствами мы не пользовались.
Перерасчет при досрочном погашении не предусмотрен.
И еще такой момент.
По справке банка указан период процентов с 30 июня по 31 июля — 32 дня.
Чтобы рассчитать проценты в июне, мне нужно 99500/32*13109,38 руб.
А в июле мы погасили транш досрочно, и получается, что дней у меня в июле уже не 31, а 30. То есть, получается, в июне нужно было 99500 делить не на 32 дня, а на 31?
Считаю, поскольку банк не производит перерасчет при досрочном закрытии транша, вся удержанная сумма признается окончательной стоимостью пользования заемными средствами за весь период. На дату фактического погашения долга (30.07.2026) вы вправе единовременно учесть весь нераспределенный остаток расходов в полном объеме. Искусственно вычитать из расчета дни после возврата кредита (31 июля или конец августа) не нужно, так как плата является безвозвратной.
Делить июньскую сумму на 31 день, а не на 32, не нужно, так как на 30 июня факт досрочного погашения еще не наступил. В НУ расходы признаются на основании условий, действующих на конкретную отчетную дату:
— 30.06.2026 (конец месяца): расчет производится по первоначальному графику банка на 32 дня. Сумма к признанию: 99 500 / 32 × 1 = 3 109,38 руб.
— 30.07.2026 (дата погашения): единовременно списывается весь оставшийся, не признанный ранее остаток. Сумма к признанию: 99 500 – 3 109,38 = 96 390,62 руб.
Екатерина, спасибо. А у налоговой не будет вопросов, что это проценты, которые не относятся к кредиту из-за досрочного погашения?
Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ, весь остаток процентов списывается единовременно в день полного погашения долга, поэтому такие действия абсолютно законны. По условиям тарифов плата перерасчету не подлежит, следовательно, она правомерно и в полном объеме учтена на дату погашения транша. Справки из банка будет вполне достаточно, чтобы обосновать расходы.
Спасибо вам большое!!!
Рада была помочь! Хороших Вам выходных! 🌺🌺🌺