УСН доходы-расходы, переход на льготу по НДС при реализации ПО в 1С

1. Здравствуйте!

   Освобождение от НДС при реализации российского ПО согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ применяется с момента включения программы в единый реестр — то есть с 18.08.2026.

   1. С какой даты вводить раздельный учет в 1С
   Чтобы не нарушить учет в уже сданных периодах, в настройках Учетной политики устанавливайте применение раздельного учета с начала 3 квартала (с 01.07.2026).
   Программа перепроведет документы только за текущий открытый период.

   Подробнее в материалах
   Реализация товаров и услуг без НДС на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С
   Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия

   2. Как оформлять реализацию и счета-фактуры за 3 квартал
   Так как льгота начала действовать в середине квартала (с 18.08.2026), вам необходимо разделить начисления лицензионного вознаграждения в акте:
   — 01.07.2026 по 17.08.2026 включительно: услуги облагаются НДС 5%. На эту часть выставляется Акт с выделенным НДС 5% и оформляется счет-фактура.
   — с 18.08.2026 по 30.09.2026: услуги освобождены от налогообложения. Оформляется Акт с пометкой «Без НДС».

   Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, при реализации операций, освобожденных по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются.

   Обоснование применения льготы подробно разобрано здесь
   Надо ли на УСН облагать НДС реализацию программного обеспечения, включенного в Единый реестр российских программ?

   3. Что делать с авансами, поступившими до 17.08.2026 с НДС 5%
   Переход на льготу отменяет возможность зачесть НДС с аванса автоматом при отгрузке.
   Единый квартальный акт разобьется на две части, поэтому и полученный от покупателя аванс нужно пропорционально разделить.

   Та часть аванса, что покрывает услуги до 17 августа, закрывается как обычно — с НДС 5%: при отгрузке НДС с аванса снимается (Дт 68 Кт 76.АВ), а с реализации начисляется налог.

   В части аванса, которая приходится на услуги с 18 августа, образовался «лишний» НДС — ведь с этой даты услуги организации налогом не облагаются, а аванс был получен с НДС 5% (зафиксирован на 76.АВ). Снять этот «зависший» НДС с аванса можно только по основанию п. 5 ст. 171 НК РФ, которое требует одновременно двух условий: изменения условий договора и возврата аванса покупателю. Поскольку реализация льготная, «обнуление» по п. 8 ст. 171 здесь не применяется (оно действует только при облагаемой отгрузке).

   Поэтому нужно либо вернуть покупателю излишек (сумму НДС) на расчетный счет, либо подписать с контрагентом соглашение о зачете (доп. соглашение) и зачесть аванс в счет будущих платежей за 4 квартал. Только после этого НДС с аванса принимается к вычету: Дт 68 Кт 76.АВ, операция отражается в книге покупок с кодом 22.

   4. Реестр документов по льготе
   Заранее отправлять реестр не нужно. Он предоставляется только по запросу ФНС.
   Когда вы подадите декларацию по НДС за 3 квартал с заполненным Разделом 7, налоговая в рамках камеральной проверки пришлет Требование о предоставлении пояснений.
   Именно в ответ на это требование вы сформируете электронный реестр.

   Посмотрите, пожалуйста, наши подробные инструкции
   Как отразить в Разделе 7 декларации по НДС реализацию ПО, включенного в середине месяца в реестр российского ПО с доп. услугами?
   Как оформить услуги по передаче неисключительных прав на ПО, чтобы автоматически заполнился Раздел 7 декларации по НДС в 1С?
   Автозаполнение реестра документов к разделу 7 декларации по НДС в 1С
   Когда подавать в ФНС реестр документов к разделу 7 декларации по НДС и как заполнить в 1С

2. Здравствуйте.
   Большое спасибо за подробный ответ.
   В программе реализация за 3 квартал сформировалась без НДС. Это связано с тем, что реализация отразилась из условий на 30.09.2026?
   В статье «Как отразить в Разделе 7 декларации по НДС реализацию ПО, включенного в середине месяца в реестр российского ПО с доп. услугами?» в последнем абзаце «…Порядок обложения НДС по этим операциям определяется, как при оказании услуг — на дату, которая в договоре указана, как дата их оказания.» Поясните, пожалуйста, обложение НДС определять на последний день месяца или делить на периоды?
   Если НДС 5%, то распределение НДС не заполнять и не проводить с нулем?
   Про зачет НДС. В настоящий момент авансы перечислены не в полном объеме. Если сумма НДС превысит НДС при реализации, то как их зачесть в счет оплаты за 3 квартал? Поясните, пожалуйста, «…Только после этого НДС с аванса принимается к вычету: Дт 68 Кт 76.АВ, операция отражается в книге покупок с кодом 22.»

3. Благодарю за уточнение, Елена! 🌷

   Для НДС важна не техническая дата документа в программе, а дата оказания услуг (предоставления прав), определенная договором.

   Если договором установлено, что услуги оказаны или право использования ПО предоставлено на последний день квартала, то есть 30.09.2026, всю квартальную реализацию можно отразить «Без НДС». Делить ее на периоды до 18.08 и после 18.08 в этом случае не нужно.

   Если же договор предусматривает ежемесячное оказание услуг либо передачу прав за отдельные периоды, реализацию безопаснее разделить:
   — до 17.08.2026 — НДС 5%;
   — с 18.08.2026 — Без НДС.

   При ставке НДС 5% входной НДС к вычету не принимается. Поэтому регламентную операцию Распределение НДС проводить не нужно, в том числе с нулевыми суммами. Но настройку ведения раздельного учета в 1С рекомендую включить: она нужна для корректного отражения льготной реализации в разделе 7 декларации по НДС.

   Возврату (или зачету с кодом 22) подлежит только тот НДС, который «завис» в неиспользованном остатке аванса. Для вычета НДС с аванса необходимо документально оформить изменение условий договора и возврат соответствующей части предоплаты покупателю, либо ее зачет в счет будущих обязательств сторон. Если выбран зачет в оплату за 4 квартал, рекомендую оформить дополнительное соглашение и акт взаимозачета. Размер вычета определяется только в пределах НДС, ранее начисленного с фактически полученной и возвращенной, либо зачтенной части аванса.

4. Добрый день, Екатерина.
   По распределению НДС поняла. Спасибо.

   Акт будет выставлен 30.09.26 с формулировкой «Лицензионное вознаграждение за предоставление (передачу) прав на использование ПО за 3 квартал 2026». Как понять «…право использования ПО предоставлено на последний день квартала, то есть 30.09.2026…» или «…если же договор предусматривает ежемесячное оказание услуг»?

   По договору предусмотрено поступление авансов в течение квартала. Поступление авансов с НДС было в июле-августе, будут еще авансы в августе-сентябре, превышения суммы с переходом на следующий квартал не будет. Пока не поняла как покупателю выставить счет на следующий аванс с оставшимся НДС из расчета за период до 17.08.26 или сумму без НДС?

5. Елена, нужно проверить, что указано в договоре о периоде предоставления прав и оформлении актов.

   Если вознаграждение установлено за квартал, акт составляется один раз — 30.09.2026, а ежемесячные акты и отдельная стоимость за каждый месяц договором не предусмотрены, датой оказания услуг является 30.09.2026. Тогда всю реализацию за 3-й квартал можно отразить как «Без НДС».

   Если договором предусмотрены ежемесячные акты или отдельное вознаграждение за каждый месяц, дату оказания услуг и ставку НДС определяют по каждому месяцу отдельно.

   В первом случае (реализация единой суммой 30.09.2026) логика выставления счетов упрощается, и все новые счета на аванс формируются исключительно на сумму «Без НДС». При этом весь НДС в размере 5%, который уже поступил в составе авансов за июль и август, будет считаться излишне уплаченным и потребует обязательного зачета или возврата.

   Во втором случае (при разделении периодов) статус НДС в новых счетах на аванс зависит от того, покрыли ли уже полученные летние платежи ту часть квартала, которая облагается налогом (с 01.07.2026 по 17.08.2026). Если предыдущих авансов не хватило для полного закрытия периода до 17 августа, в новом счете отдельной строкой выделяется недостающий остаток с НДС 5%, а остальная часть платежа указывается как «Без НДС».

6. Спасибо за консультацию.

7. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста 🌺🌺🌺

Комментарии закрыты.