Исправление в учете и отчетности за прошлые годы в случае завышения выручки при ПБУ 18/02

Вопрос задал Надежда М. (Воронеж, Воронежская область)

Ответственный за ответ: Медведева Елена (★9.71/10)

Добрый день!
Работаем на ОСНО, 1С-Предприятие 8.3

Выявили путем долгих сверок в текущем году, что клиенты не признают отгруженные им услуги в 2018 и 2019 году на суммы порядка 300000 и 150000 руб. соответственно (без НДС).
По суммам это менее 5% от итога этого же показателя за год по учетной политике, ошибки можно признать несущественными.
Получается, можно сделать корректировочные записи с 91 счетом в текущем периоде?
Как в данном случае поступить с корректировкой бухгалтерской отчетности? За 2018 год это в любом случае невозможно, поскольку прошли все сроки, но как в данном случае отвечать налоговой, когда она получит уточненные налоговые декларации по НДС и прибыли и опять начнет сверять показатели доходов, прибыли с бухгалтерской отчетностью, и будут расхождения?
За 2019 год читала информацию, что в связи с пандемией срок утверждения отчетность продлен до 30 сентября, соответственно срок предоставления скорректированной бухотчетности за 2019 год до 10 октября?
Возможно просто по истечении 3 лет списать на прочие внереализационные доходы эту задолженность как безнадежную? В этом случае не нужно будет вносить никаких корректировок в бухгалтерскую и налоговую отчетность?
Помогите пожалуйста разобраться с этим вопросом, нужна подробная инструкция, как это верно сделать в программе, с учетом ПБУ 18/02.

Все комментарии (16)

  1. Добрый день, Надежда! По этому вопросу могу только высказать свое профессиональное суждение.
    Вам нужно сначала определиться — вы эти услуги признаете выполненными или нет? То, что контрагент не принял, на мой взгляд, еще не означает, что можно их исключить из дохода. Решения суда нет?
    Отражение операций будет зависеть от этого.

  2. Мы признаем их невыполненными, судиться с ними никто не будет, поскольку это наши основные крупные контрагенты, там сложный вопрос, крупная сеть, долгие проверки работ, неповоротливая система, частая смена ответственных лиц, несвоевременное подписание актов и прочее, очень долго выясняли, и пришли к решению, что эти документы признаны не будут.

  3. В таком случае, считаю, что исправлять нужно текущим периодом по БУ и НУ документом Корректировка реализации вид операции Исправление в первичных документах и Отражать корректировку — Во всех разделах учета.
    По НДС будет уточненка, по НП в текущей декларации.
    Вопрос очень обширный, в 2 словах на него не ответить.
    Посмотрите для понимания материал:
    Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
    Исправленная бухгалтерская отчетность
    Уточненная декларация по налогу на прибыль
    Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
    Все материалы по исправлению ошибок здесь https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/ispravleniya-utochneniya-1s-buhgalteriya/oshibki#2
    Если возникнут конкретные вопросы — задавайте

  4. Спасибо за ответ, но ситуация не единичная, вариант с корректировкой,
    Исправление в первичных документах уже пробовали ранее, налоговая прислала ошибки по нестыковкам с контрагентом в декларации НДС, поскольку у контрагента отсутствует в учете и первичный счет-фактура, и соответственно исправительный. Те документы, которые они не утверждают и не оплачивают, они просто у себя не проводят, нам не подписывают. А если я правильно понимаю, то и в случае корректировочной и исправительной счет-фактуры у контрагента должен сначала пройти первичная счет-фактура.

    1. Исправительный с/ф при этом не отражается, только сторно. Если полностью обнуляется реализация. По НДС значит нужно дать пояснение об этом.

    2. Или можете не сдавать уточненки по НДС, другого варианта я не вижу.

  5. А если реализация частично уменьшается? Бывает и такое, что какие-то пункты акта приняли, какие-то нет?

    1. Тогда корректировка по согласованию сторон на уменьшение

    2. Или контрагенты хотят первичный с/ф но старой датой?

      1. Именно так, они принимают только первичный вариант, иногда мы это выявляем до закрытия года.

  7. Только получается нужно и проводки править на 91 счет

  8. Бухгалтерскую отчетность нужно будет отправлять исправленную?

    1. Получается, в БУ мы отражаем текущим годом счет 91

  9. Спасибо, изучу материалы, возможно будут вопросы, тогда напишу здесь

Комментарии закрыты.