ФСБУ 14, НМА в БУ и НУ

Вопрос задал Светлана *.

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.89/10)

Нами созданы НМА — доработки к ИБ, которыми можем пользоваться только мы, соответственно это исключительная лицензия.

Основанием для создания этих НМА у нас служат Акты выполненных работ.

1) В карточке учёта в БУ при признании эти доработки учитываются как НМА, в НУ также?
2) Эти исключительные права принимаются к учёту с равными параметрами в БУ и НУ?

Метки вопроса: —

Все комментарии (3)

  1. Добрый день!

    При доработках, улучшениях НМА сначала определяем как будут учитываться дополнительные затраты.
    Чек-лист Улучшение (модернизация) НМА

    Если определили, что это улучшение объекта, то проводим как модернизацию.
    В НУ затраты на улучшение НМА (модернизацию) увеличивают первоначальную стоимость, в т. ч. полностью самортизированного (п. 2 ст. 257 НК).

    Если ранее затраты были списаны (не соответствовали амортизируемому имуществу), посчитайте их сумму с учетом модернизации. Если они превысят 100 тыс. руб. — затраты на модернизацию амортизируйте (Письмо Минфина от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706).
    Улучшение (модернизация) НМА в 1С

    Если это отдельный объект НМА, то учет в БУ зависит от лимита в учетной политике.
    Если на ПО имеются исключительные права, но стоимость не превышает 100 000 руб., то в НУ это неамортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
    Более безопасно распределять равномерно (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044).
    Особенности учета программного обеспечения с 2024

    Материал по теме, может пригодиться.
    Приобретение и принятие к учету исключительных прав на программу в 1С (в НУ применяется повышающий коэффициент для учета затрат на ПО, включенных в реестр)

  2. Поясню у нас вопрос не о модернизации НМА. С привлечением сторонней организации были созданы доработки 1с, который в соответствии с ФСБУ 14 признаны НМА в БУ. Для принятия к учету в карточке НМА нужно указать является ли актив НМА в целях НУ . Для признания в НУ как НМА нужно подтвердить исключительное право на эти доработки. При этом кроме акта выполненных работ с указанием наименования работ и затраченного времени, а также договора о сопровождении и адаптации программных продуктов ничего нет. Право пользования доработками является исключительным, в НУ это тоже НМА?

  3. Для признания НМА в НУ Согласно п. 3 ст. 257 «Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака)».

    Если есть все надлежаще оформленные документы на ПО, это, как правило, договор об отчуждении исключительного права и акт приема-передачи исключительного права, то признаем доработку отдельный объект НМА в НУ.

    Когда доработку ПО определили как исключительное право, то учет в НУ зависит от стоимости.
    — Стоимость равна или превышает 100 000 руб., то это амортизируемое имущество.

    — Стоимость не превышает 100 000 руб., то в НУ это неамортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
    Учет таких затрат в НУ не регламентирован. Их можно:
    — учесть единовременно в расходах (письма Минфина от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/9, от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688);
    — распределять равномерно (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044) — мы рекомендуем этот способ как более безопасный.

    Если ПО(доработка) будет признано как неисключительное право, то учет следующий.
    Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу с разными параметрами учета в БУ и НУ в 1С

Добавить комментарий